инфо-право.рф

МИНИСТЕРСТВО ЗДРАВООХРАНЕНИЯ И СОЦИАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 17 марта 2011 г. N 826-19

По вопросу о порядке применения пониженных тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ с учетом изменений, введенных Федеральным законом от 16.10.2010 N 272-ФЗ, в конкретных ситуациях

Вопрос:

Просим разъяснить порядок применения пониженных тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ с учетом изменений, введенных Федеральным законом от 16.10.2010 N 272-ФЗ, в следующих ситуациях:

1. Компания-дистрибьютор оказывает клиентам услуги по сопровождению комплексных компьютерных продуктов, состоящих из программного обеспечения (программных средств) и баз данных (информационных продуктов вычислительной техники). Данные услуги включают в себя установку экземпляров комплексных компьютерных продуктов клиентам, их тестирование, настройку, адаптацию (в том числе регистрацию на компьютере клиента) и обучение сотрудников. Далее клиентам на постоянной основе оказываются услуги по сопровождению указанных комплексных компьютерных продуктов, включающие в себя информационные услуги (актуализацию наборов текстовой информации - баз данных) и прочие (установку/переустановку, тестирование, адаптацию и т.д.).

Правильно ли мы понимаем, что вышеописанная деятельность компании- дистрибьютора по сопровождению экземпляров комплексных компьютерных продуктов клиентам соответствует определению деятельности в области информационных технологий в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ и позволяет применять предусмотренные указанным Законом пониженные тарифы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (при выполнении всех прочих условий, установленных ч. 2.1 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ)?

2. В рамках осуществления деятельности, описанной в п. 1 , компания- дистрибьютор часть клиентов обслуживает самостоятельно, а для обслуживания другой части клиентов привлекает компанию-подрядчика.

Для этого между компанией-дистрибьютором и компанией- подрядчиком заключается договор, в соответствии с которым компания-подрядчик обязуется по заданию компании-дистрибьютора осуществлять сопровождение комплексных компьютерных продуктов клиентов (оказывать клиентам информационные и прочие услуги), а компания-дистрибьютор - оплачивать эти услуги компании- подрядчику. По своей правовой природе этот договор является договором с исполнением третьим лицам (клиентам). Договоры между компанией-подрядчиком и клиентами не заключаются.

Правильно ли мы понимаем, что описанная выше деятельность компании-подрядчика соответствует определению деятельности в области информационных технологий в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ и позволяет применять предусмотренные указанным Законом пониженные тарифы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (при выполнении всех прочих условий, установленных ч. 2.1 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ)?

3. Компания-дистрибьютор в рамках осуществления деятельности, описанной в п. 1 , оказывает услуги по сопровождению комплексных компьютерных продуктов не напрямую клиентам, а компаниям-дилерам. Эти услуги необходимы для осуществления компаниями-дилерами деятельности по сопровождению экземпляров комплексных компьютерных продуктов, в том числе для оказания информационных и прочих услуг клиентам.

Услуги компании- дистрибьютора, которые она оказывает компании-дилеру, состоят в сопровождении специального программного обеспечения, а именно в его установке, тестировании, настройке, адаптации (в том числе регистрации на компьютере дилера) и в оказании дальнейших информационных и прочих услуг по сопровождению этого специального программного обеспечения, принадлежащего дилеру.

В свою очередь, дилер может осуществлять описанную в п. 1 деятельность по сопровождению клиентских продуктов только с помощью этого специального программного обеспечения, без которого эта деятельность технически невозможна.

Правильно ли мы понимаем, что вышеописанная деятельность компании-дистрибьютора по сопровождению экземпляров комплексных компьютерных продуктов специального программного обеспечения дилера, включающая услуги по адаптации, тестированию, обучению и т.д. и услуги по их дальнейшему сопровождению, соответствует определению деятельности в области информационных технологий в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ и позволяет применять предусмотренные указанным Законом пониженные тарифы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (при выполнении всех прочих условий, установленных ч. 2.1 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ)?

4. По итогам 9 месяцев 2010 г. доля доходов организации от деятельности в области информационных технологий составила более 90% в сумме всех доходов. Средняя численность работников организации составляет более 50 человек. Документ о государственной аккредитации будет получен в феврале 2011 г.

С какого периода в 2011 г. организация сможет применять пониженные тарифы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ - с начала 2011 г., с начала II квартала, с февраля или с какого-либо другого периода?

5. Организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, применяет упрощенную систему налогообложения (УСНО). Все прочие условия, установленные ч. 2.1 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ для применения пониженных тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, выполнены.

Правильно ли мы понимаем, что для использования организацией пониженных тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, установленных ч. 3 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, не имеет значения применяемый режим налогообложения, поскольку Законом ограничений не установлено?

Ответ:

Департамент развития социального страхования и государственного обеспечения рассмотрел письмо по вопросу применения организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, пониженных тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды и сообщает свое мнение.

Согласно ч. 2.1 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ ''О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования'' (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, и вновь созданных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий), применяют пониженные тарифы страховых взносов при выполнении ими следующих условий:

1) организацией получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

2) доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период;

3) средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, составляет не менее 50 человек.

1., 2., 3. В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, признаются в том числе российские организации, оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных.

При этом Федеральный закон N 212-ФЗ не формулирует обязательные требования к адресату предоставления данных услуг (выполнения работ), имея в виду физических лиц и (или) юридических лиц, и не ограничивает участие посредника в правоотношениях по осуществлению приведенной выше деятельности.

Учитывая изложенное, компания-дистрибьютор (в том числе в случае оказания ею услуг компании-дилеру), компания-подрядчик, осуществляющие вышеуказанные виды деятельности, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, установленные для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, если они выполняют все три условия, определенные ч. 2.1 ст. 57 Федерального закона N 212-ФЗ.

4. Организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, которая не выполняет хотя бы одно из трех перечисленных в ч. 2.1 ст. 57 Федерального закона N 212-ФЗ условий, применять пониженные тарифы страховых взносов не вправе.

В этой связи организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов с месяца получения документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, при соблюдении двух других условий, установленных ч. 2.1 ст. 57 Федерального закона N 212-ФЗ.

Таким образом, если документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, получен организацией в феврале 2011 г., то при соблюдении установленных ч. 2.1 ст. 57 Федерального закона N 212-ФЗ условий о доле доходов и средней численности работников за январь - сентябрь 2010 г. она может применять пониженные тарифы страховых взносов с февраля 2011 г.

5. Применяемая организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, система налогообложения не влияет на возможность применения этой организацией пониженных тарифов страховых взносов, установленных Федеральным законом от 16.10.2010 N 272-ФЗ, если она соблюдает все три условия, определенные ч. 2.1 ст. 57 Федерального закона N 212-ФЗ (для вновь созданных организаций - ч. 2.2 ст. 57 Федерального закона N 212-ФЗ).