ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ И ИНЫЕ НОРМАТИВНЫЕ ПРАВОВЫЕ АКТЫ ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ
И ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ
См. Часть первую
Налогового кодекса Российской Федерации
См. также Формы отчетных документов и сроки их представления
ОТЧЕТНЫЕ ДОКУМЕНТЫ, АДРЕСА И СРОКИ ИХ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ
| Вид (раздел) отчетности | Срок представления | Основание | Отчетный документ | Кем и куда представляется |
|---|---|---|---|---|
| Бухгалтерская отчетность | ||||
| Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность
состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним (ч. 1 ст. 14 Закона № 402-ФЗ) |
• не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода. |
• ч. 1 и 2 ст.18 402-ФЗ.
• ст. 23 НК РФ. • ст. 26 Закона «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» |
• Бухгалтерский баланс • Отчет о финансовых результатах (ранее - Отчет о прибылях и убытках) • Отчет об изменениях капитала • Отчет одвижении денежных средств • Отчет о целевом использовании средств • Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках См. приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (в ред.-17.08.2012 N 113н). Формат: Приказ ФНС России от 25.01.2013 № ММВ-7-6/35@ (архив RAR) |
• Юридическими лицами - в орган
госстатистики по месту регистрации (один обязательный экземпляр);
• Налогоплательщиками - в налоговый орган по месту нахождения организации. • Унитарными предприятиями - в уполномоченный органан государственной власти России, субъекта Федерации или в органы местного самоуправления. |
|
Промежуточная бухгалтерская отчетность
Состав промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности устанавливается федеральными стандартами (ч. 3 ст. 14 Закона № 402-ФЗ) состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах (ранее - Отчет о прибылях и убытках), если иное не установлено законодательством России или учредителями организации. п. 49 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» |
• Организация должна составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством России. |
п. 48 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»
• С 1 января 2013 г. квартальная бухгалтерская отчетность в налоговые органы не представляется. (См. ст. 23 НК РФ) |
• Бухгалтерский баланс • Отчет о финансовых результатах (ранее - Отчет о прибылях и убытках) |
• Субъектом страхового дела - в орган страхового надзора (Закон «Об организации страхового дела в Российской Федерации»).
• Эмитенттом ценных бумаг - представляют квартальную отчетность в соответствии с Законом «О рынке ценных бумаг»). |
|
Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства:
- Бухгалтерский баланс - Отчет о финансовых результатах (ранее - Отчет о прибылях и убытках) |
• не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода. | То же |
• Бухгалтерский баланс • Отчет о финансовых результатах (ранее - Отчет о прибылях и убытках) |
• Юридическими лицами - в орган
госстатистики по месту регистрации (один обязательный экземпляр);
• Налогоплательщиками - в налоговый орган по месту нахождения организации. |
| Бухгалтерская отчетность социально ориентированных некоммерческих организаций | • не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода. | То же | • Бухгалтерский баланс
• Отчет о целевом использовании средств | • Юридическими лицами - в орган
госстатистики по месту регистрации (один обязательный экземпляр);
• Налогоплательщиками - в налоговый орган по месту нахождения организации. |
| Налоговые декларации и расчеты | ||||
| Налог на добавленную стоимость | не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом | п.5 ст.174 НК РФ | Декларация (КНД 1151001) - приказ Минфина России от 15.10.2009 № 104н, письмо ФНС России от 24.02.2010 № ШС-22-3/131@, приказ Минфина России от 21.04.2010 № 36н, письмо ФНС России от 25.06.2010 №ШС-37- 3/5063@ | Юридические лица и предприниматели |
| Налог на прибыль организаций | • не позднее 28 календарных
дней со дня окончания соответствующего отчетного периода • не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом |
п. 3 и 4 ст.289 НК РФ | Декларация (КНД 1151006) - приказ ФНС России от 15 декабря 2010 г. N ММВ-7-3/730@ Начиная с отчетности за 9 месяцев 2012 года действует приказ ФНС России от 22.03.2012 № ММВ-7−3/174@. |
Юридические лица |
| Водный налог | не позднее 20 число месяца, следующего за истекшим месяцем (кварталом). | Глава 25.2. НК РФ | Декларация (КНД 1151072) - приказ Минфина РФ от 3 марта 2005 г. N 29н |
Организации - плательщики налога |
| Налог на имущество организаций | 30 дней по окончании отчетного квартала, 30 марта года, следующего за отчетным |
Глава 30 НК РФ | Расчет по авансовому платежу (КНД 1152028), Декларация (КНД 1152026) - приказ ФНС России от 24 ноября 2011 г. N ММВ-7-11/895 |
Организации - плательщики налога на имущество |
| Земельный налог | Декларация - не позднее 1 февраля | п.3 ст.398 НК РФ | Декларация (КНД 1153005) - приказ ФНС России от 28 октября 2011 г. N ММВ-7-11/696@ | Организации, ИП - плательщики земельного налога |
| Транспортный налог | 1. Сроки отчетности устанавливаются в каждом регионе. Если сроки не установлен, то отчетность представляется один раз в год до 1 февраля включительно 2. Для физических лиц оплата налога не ранее 01 ноября следующего года |
п.1 ст.363 НК РФ | Декларация (КНД 1152004) - приказ Минфина РФ от 13 апреля 2006 г. N 65н |
Организации - плетельщики налога, Физические лица |
| Налог на добычу полезных ископаемых | не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом | ст.345 НК РФ | Декларация полезных ископаемых (КНД 1151054) - приказ ФНС России от 7 апреля 2011 г. N ММВ-7-3/253@ |
Организации - плательщики налога |
| Загрязнение окружающей среды | до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. |
п.33 РД-19-02-2007 | Расчет платы за негативное воздействие на окружающую
среду - приказ Ростехнадзора от 5 апреля 2007 г. N 204 |
Все организации, независимо от системы налогообложения. |
| Упрощенная налоговая декларация | не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом. | п.2 ст. 80 НК РФ | Единая (упрощенная) декларация (КНД 1151085) - приказ Минфина РФ от 10 июля 2007 г. N 62н |
Организации, у которых не было деятельности и движения по счетам |
| Специальные налоговые режимы | ||||
| Единый сельскохо- зяйственный налог (ЕСХН) |
не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом | ст. 346.10 НК РФ | Декларация (КНД 1151059) - приказ Минфина РФ от 22 июня 2009 г. N 57н | Организации - по месту -нахождения, индивидуальные предприниматели - по месту жительства |
| Упрощенная система налогообложения (УСН) | - организациями не позднее 31 марта следующего года; - индивидуальными предпринимателями не позднее 30 апреля следующего года |
Статья 346.23 НК РФ | Декларация (КНД 1152017 - приказ Минфина РФ от 22 июня
2009 г. N 58н, Книга учета доходов и расходов - приказ Минфина РФ от 22 октября 2012 г. N 135н |
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН |
| Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) | не позднее 20 числа месяца, первого месяца следующего налогового периода | Статья 346.32 | Декларация (КНД 1152016)- приказ Минфина РФ от 8 декабря 2008 г. N 137н | Организации и ИП, работающие на ЕНВД |
| Отчетность, связанная с оплатой труда | ||||
| Сведения о среднесписочной численности | до 20 января года, следующего за отчетным. | абз. 3 п. 3 ст. 80 НК РФ | Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год (1110018)- приказ ФНС России от 29.03.2007 №ММ-3-25/174 | Все организации и ИП |
| 2-НДФЛ | налоговые агенты - не позднее 01 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
ст. 230 НК РФ | Справка о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) (КНД 1151078) Приказ ФНС России от 17 ноября 2010 г. N ММВ-7-3/611@ (в ред.-06.12.2011 №ММВ-7-3/909@) | Юридические лица и ИП |
| 3-НДФЛ | не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом | ст. 229 НК РФ | Декларация (форма 3-НДФЛ) (КНД 1151020) -приказ ФНС России от 10.11.2011 № ММВ-7-3/760@ | Физические лица и ИП |
| Пенсионный Фонд Российской Федерации | ||||
| РСВ-1 ПФР | не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом | разд.1 п.9 ст.15 212-ФЗ | Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам ... (форма РСВ-1 ПФР)
См. проект РСВ-1 на 2013 год - приказ Минздравсоцразвития России от 15 марта 2012 г. N 232н (см. электронный формат РСВ-1). |
Работодатели (организации и ИП) |
| РСВ-2 ПФР | ежегодно, до 1 марта года, следующего за отчетным | п.5 ст.16 212-ФЗ | Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам ... (форма РСВ-2 ПФР) - приказ Минздравсоцразвития России от 12 ноября 2009 г. N 895н |
ИП (за себя, один раз в год) |
| Персонифицированный учет (индивидуальные сведения) | не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом | п.2 ст.11 27-ФЗ |
Постановление Правления Пенсионного фонда России от 31 июля 2006 г. N 192п (в ред.-28.03.2012 N 66п). | Юридические лица и ИП, имеющие сотрудников |
| Фонд социального страхования Российской Федерации | ||||
| 4-ФСС | ежеквартально нарастающим итогом, не позднее 15 числа месяца, следующего за истекшим кварталом | разд.2 п.9 ст.15 212-ФЗ |
Расчет (4-ФСС РФ) - приказ Минздравсоцразвития
РФ от 12 марта 2012 г. N 216н |
Все юридические лица (в т.ч. УСН и те, у кого установлен нулевой тариф страховых взносов). |
| Подтверждение основного вида деятельности "травматизм" | ежегодно в срок не позднее 15 апреля | п.3 Приказа от 31-01-2006 г. № 55 | ФСС РФ | Все юридические лица (в т.ч. УСН и те, у кого установлен нулевой тариф страховых взносов). |