Инфо-Бухгалтер ®
Сравнение налоговых режимов ОРН, УСН, ПСН, ЕНВД, ЕСХН
для организаций и индивидуальных предпринимателей
Ограничения для применения спецрежимов: УСН, ПСН и ЕНВД
В предлагаемых материалах наглядно и убедительно представлены различия
между общим налоговым режимом и специальными режимами налогообложения:
Коэффициенты-дефляторы на 2019 год
Коэффициент-дефлятор - коэффициент, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и рассчитываемый как произведение коэффициента-дефлятора, применяемого для целей соответствующих глав настоящего Кодекса в предшествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году.
Коэффициенты-дефляторы на 2019 год установлены приказом Министерство экономического развития России от 30.10.2018 № 595.
| № п/п | Система налогообложения / Торговый сбор | Коэффициент-дефлятор | Глава НК РФ | Название главы НК РФ |
| 1 | Для целей применения НДФЛ | 1,729 | Гл. 23 | НДФЛ - налог на доходы физических лиц |
| 2 | Для целей применения УСН | 1,518 * | Гл. 26.2 | Упрощенная система налогообложения |
| 3 | Для исчисления ЕНВД | 1,915 | Гл. 26.3 | Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности |
| 4 | для применения ПСН | 1,518 | Гл. 26.5 | ПСН - патентная система налогообложения |
| 5 | Для налога на имущество ФЛ | 1,518 | Гл. 32 | Налог на имущество физических лиц |
| 6 | Для целей уплаты торгового сбора | 1,317 | Гл. 33 | Торговый сбор |
* Действие положений абзаца второго пункта 2 статьи 346.12 и абзаца четвертого пункта 4 статьи 346.13 НК РФ, приведенных ниже, приостановлено до 1 января 2020 г. Федеральным законом от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ, в связи с чем величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право перейти на УСН, не подлежит индексации на указанный коэффициент-дефлятор.
Статья 346.12. НК РФ "Налогоплательщики"
1. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.
2. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 настоящего Кодекса, не превысили 112,5 млн. рублей.
Указанная в абзаце первом настоящего пункта величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год.
(в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ)
Установленное абзацем первым настоящего пункта ограничение по доходам не применяется в отношении организаций, сведения о которых внесены в единый государственный реестр юридических лиц на основании статьи 19 Федерального закона от 30 ноября 1994 года N 52-ФЗ "О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", подающих уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2015 года.
НК РФ Статья 346.13. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения
4. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили 150 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 настоящего Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.
В случае, если налогоплательщик применяет одновременно упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного настоящим пунктом, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.
При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанные в настоящем абзаце налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на иной режим налогообложения.
Указанная в абзаце первом настоящего пункта величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право налогоплательщика на применение упрощенной системы налогообложения, подлежит индексации в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 346.12 настоящего Кодекса.
Сравнение общего налогового режима и специальных режимов для организаций
| ОРН - общий режим налогообложения | УСН - упрощенная система налогообложения | ЕНВД - единый налог на вмененный доход | ЕСХН - единый сельскохозяйственный налог |
|---|---|---|---|
| 1. Налоги, уплачиваемые, в зависимости от применяемого режима (при наличии объекта налогообложения) | |||
|
Налог на прибыль организаций
Налог на имущество организаций Налог на добавленную стоимость |
Единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН | Единый налог на вмененный доход |
Единый сельскохозяй- ственный налог |
| 2. Условия перехода к применению режима налогообложения, выбранного налогоплательщиком | |||
| Регистрация ЮЛ | Регистрация ЮЛ + уведомление (ст.346.13 НК РФ) |
Регистрация ЮЛ + заявление по форме ЕНВД-1 п.3 ст.346.28 НК РФ Постановка на учет обязательна. (п. 2 ст.346.28 НК РФ) |
Регистрация ЮЛ +
уведомление (п.1 и п. 2 ст.346.3 НК РФ) |
| 3. Ограничения для применения | |||
| Ограничений нет | Не вправе применять УСН:
А также организации, у которых:
|
Применяется в отношении определенных видов деятельности
(п.2 ст.346.26 НК РФ) Не применяется в отношении деятельности, осуществляемой в рамках договора простого товарищества (доверительного управления имуществом) п.2.1 ст.346.26 НК РФ Не применяется, если численность наемных работников >100 чел. (п.п.1 п.2.2 ст.346.26 НК РФ) Доля участия других организаций не > 25% (п.п.2 п.2.2 ст.346.26 НК РФ) |
ЕСХН применяют организации, если доля дохода от реализации собственной с/х продукции ≥ 70 %
(п.2 и п.5 ст.346.2 НК РФ) |
| 4. Виды деятельности | |||
| Без ограничений | Без ограничений |
Закрытый перечень видов деятельности (п.2 ст.346.26 НК РФ) |
Производство, переработка и реализация собственной с/х продукции
(п.2 ст.346.2 НК РФ) |
| 5. Объект налогообложения | |||
|
По налогу на прибыль организаций:
Прибыль (ст.247 НК РФ) По налогу на имущество организаций: Движимое и недвижимое имущество организации (основные средства) (п.1 ст.374 НК РФ) По НДС: реализация товаров (работ, услуг) (ст.146 НК РФ) |
по выбору налогоплательщика:
(п.1 ст.346.14 НК РФ) |
Вмененный доход
(п.1 ст.346.29 НК РФ) |
Доходы, уменьшенные на величину расходов
(ст.346.4 НК РФ) |
| 6. Налоговая база | |||
|
По налогу на прибыль организаций:
Денежное выражение прибыли (ст.274 НК РФ) По налогу на имущество организаций: Среднегодовая стоимость имущества (п.1 ст.275 НК РФ) По НДС: зависит от особенностей реализации (ст.153 НК РФ) |
Денежное выражение
(п.2 ст.346.18 НК РФ) |
Величина вмененного дохода
(п.2, 3 и п.10 ст.346.29 НК РФ) |
Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов
(ст.346.6 НК РФ) |
| 7. Налоговая ставка (%) | |||
|
По налогу на прибыль организаций:
20% (ст.284 НК РФ) По налогу на имущество организаций: не более 2,2 % (п.1 ст.380 НК РФ) По НДС: 0%; 10%; 18% (п.3 ст.164 НК РФ) |
В зависимости от объекта налогообложения:
|
15 %
(ст.346.31 НК РФ) |
6 %
(ст.346.8 НК РФ) |
| 8. Налоговый период | |||
|
По налогу на прибыль организаций:
календарный год (п.1 ст.285 НК РФ) По налогу на имущество организаций: календарный год (п.1 ст.379 НК РФ) По НДС: Квартал (ст.163 НК РФ) |
Календарный год
(п.1 ст.346.19 НК РФ) |
Квартал
(ст.346.30 НК РФ) |
Календарный год
(п.1 ст.346.7 НК РФ) |
| 9. Отчетный период |
По налогу на прибыль организаций:
первый квартал, полугодие, 9 месяцев или 1 мес., 2 мес.,...,9 мес. (п.2 ст.285 НК РФ) По налогу на имущество организаций: первый квартал, полугодие, 9 месяцев (п.2 ст.379 НК РФ) По НДС: нет |
Первый квартал, полугодие, 9 месяцев
(п.2 ст.346.19 НК РФ) |
нет | Полугодие
(п.2 ст.346.7 НК РФ) |
| 10. Уплата авансовых платежей и представление деклараций (расчетов) по итогам отчетных периодов | |||
| Авансовые платежи уплачиваются:
По налогу на прибыль организаций: ежеквартально или ежемесячно (п.2 ст.286 НК РФ) По налогу на имущество организаций: ежеквартально (п.1 ст.383 НК РФ) По НДС: не уплачиваются Представление авансовых расчетов По налогу на прибыль организаций: ежеквартально или ежемесячно (п.3 ст.289 НК РФ) По налогу на имущество организаций: ежеквартально (п.4 ст.382 НК РФ) По НДС: нет |
Авансовые платежи уплачиваются ежеквартально:
ст. 346.21, 346.23 НК РФ Авансовые расчеты - не представляются (абз.2 п.7 ст.346.21 НК РФ) |
Авансовые платежи не уплачиваются:
Авансовые расчеты - не представляются |
Авансовые платежи уплачиваются за полугодие
(п.2 ст.346.9 НК РФ) Авансовые расчеты - не представляются |
| 11. Представление налоговой декларации по итогам налогового периода | |||
|
По налогу на прибыль организаций:
Представляется по итогам года (п.3 ст.289 НК РФ) По налогу на имущество организаций: Представляется по итогам года (п.1 ст.386 НК РФ) По НДС: Представляется по итогам квартала (п.5 ст.174 НК РФ) |
Представляется по итогам года: годовая декларация по УСН и оплата единого налога (не позднее 30 апреля)
(п.п.1 п.1 ст.346.23 НК РФ) |
Представляется по итогам квартала
(п.3 ст.346.32 НК РФ) |
Представляется по итогам года
(п.2 ст.346.10 НК РФ) |
| 12. Срок уплаты налога | |||
|
Налог на прибыль организаций
- не позднее 28-го марта,
п.1 ст.281 и п.4. ст.289 НК РФ) Налог на имущество организаций - по срокам, установленным законами субъектов РФ (п.1 ст.383 НК РФ) НДС - Не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала (п.1 ст.174 НК РФ) |
не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом
(абз.1 п.7 ст.346.21 НК РФ) |
ЕНВД - не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала:
(п.1 ст.346.32 НК РФ) |
ЕСХН - не позднее 31 марта
(п.5 ст.346.9 НК РФ) |
| 13. Ведение бухгалтерского учета и представление бухгалтерской отчетности в налоговый орган | |||
| Ведется и представляется один раз в год, в соответствии с Законом 402-ФЗ от 06.12.2011 | Ведется и представляется один раз в год, в соответствии с Законом 402-ФЗ от 06.12.2011 | Ведется и представляется один раз в год, в соответствии с Законом 402-ФЗ от 06.12.2011 | Ведется и представляется один раз в год,в соответствии с Законом 402-ФЗ от 06.12.2011 |
| 14. Налоговый учет | |||
| Ведется на основе регистров налогового и бухгалтерского учетабухгалтерского учета | Ведется книга учета доходов и расходов
(ст.346.24 НК РФ) Форма и порядок заполнения (приложение N 3,4 к приказу Минфина от 22.10.2012 N 135н) Установлен закрытый перечень учитываемых расходов (п.1 ст.346.16 НК РФ) |
Раздельный учет физических показателей по видам деятельности и системам налогообложения
(п.6 и п.7 ст.346.26 НК РФ) |
Ведется в полном объеме
Установлен закрытый перечень учитываемых расходов (п.2 ст.346.5 НК РФ) |
| 15. Льготы и преференции | |||
|
По налогу на прибыль организаций:
Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в бюджет субъектов от 0 % до 18% (абз.4 п.1 ст.284 НК РФ) По налогу на имущество организаций: Освобождаются от уплаты налога организации по установленному НК РФ перечню (ст.381 НК РФ) Также: Законами субъектов РФ могут быть установлены: налоговые ставки, освобождение от исчисления и уплаты авансовых платежей и льготы (п.2 ст.372, п.3 ст.380 и п.6 ст.382 НК РФ) По НДС: нет (ст.164 НК РФ) |
В зависимости от объекта налогообложения:
(п.2 ст.346.20 НК РФ) |
нет | нет |
| 16. Уменьшение суммы исчисленного налога | |||
|
По налогу на прибыль организаций:
Нет По налогу на имущество организаций: нет По НДС: право уменьшить общую сумму налога на вычеты, установленные ст.171 НК РФ |
В зависимости от объекта налогообложения:
(п.3.1 ст.346.21 НК РФ) |
Не более чем на 50 % на сумму уплаченных взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС
(п.2 и 2.1 ст.346.32 НК РФ) |
нет |
| 17. Возможность совмещения с иными режимами налогообложения | |||
| с ЕНВД | с ЕНВД | с ОРН, УСН, ЕСХН | с ЕНВД |
| 18. Переход на иную систему налогообложения | |||
| Ограничений нет |
Добровольно:
по окончании текущего налогового периода с начала следующего календарного года
(п.6 ст.346.13 НК РФ) В обязательном порядке: На ОРН с начала квартала, в котором было утрачено право применения УСН (п.4 и п.5 ст.346.13 НК РФ) |
Добровольно:
с начала календарного года
(п.1 ст.346.28 НК РФ) В обязательном порядке: На ОРН со следующего квартала после утраты права применения ЕНВД (абз.3 п.3 ст.346.28 НК РФ) |
Добровольно:
с начала календарного года
(п.6 ст.346.3 НК РФ) В обязательном порядке: На ОРН с начала налогового периода, в котором было утрачено право применения ЕСХН (п.4 и п.5 ст.346.3 НК РФ) |
| 19. Возврат на данную систему налогообложения | |||
| С УСН:
Добровольно: с начала следующего за годом применения УСН календарного года п.6 ст.346.13 НК РФ) В обязательном порядке: с начала квартала, в котором было утрачено право применения УСН (п. 4 и п.5 ст.346.13 НК РФ) С ЕНВД: Добровольно: с начала календарного года добровольно (п.1 ст.346.28 НК РФ) В обязательном порядке: Со следующего квартала после утраты права применения ЕНВД (абз.3 п.3 ст.346.28 НК РФ) С ЕСХН: Добровольно: с начала календарного года (п.6 ст.346.3 НК РФ) В обязательном порядке: с начала налогового периода, в котором было утрачено право применения ЕСХН (п.4 и п.5 ст.346.3 НК РФ) |
Не ранее чем через год после утраты права применения УСН
(п.7 ст.346.13 НК РФ) |
С начала следующего календарного года | Не ранее чем через год после утраты права применения ЕСХН
(п.7 ст.346.3 НК РФ) |
| 20. Ответственность за налоговые нарушения | |||
|
ст. 119 НК РФ
ст. 126 НК РФ ст. 122 НК РФ ст. 123 НК РФ |
ст. 119 НК РФ
ст. 126 НК РФ ст. 122 НК РФ ст. 123 НК РФ |
ст. 119 НК РФ
ст. 126 НК РФ ст. 122 НК РФ ст. 123 НК РФ |
ст. 119 НК РФ
ст. 126 НК РФ ст. 122 НК РФ ст. 123 НК РФ |
| 21. Применение контрольно-кассовой техники (ККТ) | |||
| Обязательное
(ст.2 N 54-ФЗ от 22.05.2003) |
Обязательное
(ст.2 N 54-ФЗ от 22.05.2003) |
Необязательное
(п.2.1 ст.2 N54-ФЗ от 22.05.2003 и Положение N 359 от 06.05.2008) |
Обязательное
(ст.2 N 54-ФЗ от 22.05.2003) |
Кассы-онлайн: кто вправе не применять
Организации и ИП, которые были вправе не применять ККТ (до вступления в силу изменений в Закона 54-ФЗ), могут ее не применять в дальнейшем, вплоть до 1 июля 2018 года (ч. 9 ст. 7 Закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ). Аналогичная ситуация у предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения ПСО (ч. 7 ст. 7 Закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ), организаций и ИП, которые выполняют работы, оказывают услуги населению и оформляют при этом бланк строгоу отчётности - БСО (ч. 8 ст. 7 Закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ), а также тех, кто ведет торговлю с использованием торговых автоматов (ч. 11 ст. 7 Закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ).
В октябре 2017 года Минфином России разработан проект закона, которым срок - 1 июля 2018 г. продлен на год: - до 1 июля 2019 г. Эта мера позволит обеспечить поддержку субъектов малого предпринимательства за счет переноса срока обязанности применения контрольно-кассовой техники на более поздний период.
Таким образом, вопрос о переходе на Кассы-онлайн для некоторых организаций и ИП в 2018 году и первой половине 2019 года не актуален, так как многие из них применяют спецрежимы, позволяющие не использовать ККТ. Подробнее...
Сравнение общего налогового режима и специальных режимов для индивидуальных предпринимателей
| Режим | Налог | Объект налогообложения | Ставка | Налоговый период | Представление налоговой декларации |
|---|---|---|---|---|---|
| ОРН | НДФЛ | доходы (ст.209 НК РФ) | 13% (ст. 224 НК РФ) | Календарный год (ст. 216 НК РФ) | По итогам года (п.1 ст.229 НК РФ) |
| Налог на имущество физических лиц | Виды имущества, закрепленные в (ст.2 закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (в ред. от 29.06.2012) ) | Зависит от суммарной инвентаризационной стоимости имущества. Варьируется от 0,1% до 2% (ст.3 закона РФ N 2003-1 от 09.12.1991) | Календарный год | Не представляется | |
| НДC | реализация товаров (работ, услуг) (ст.146 НК РФ) | 0%; 10% ; 18% (п. 2 и п. 3 ст. 164 НК РФ) | Квартал (ст. 163 НК РФ) | По итогам каждого квартала (п.5 ст.174 НК РФ) | |
| УСН | Упрощенная система налогообложения | Доходы (п.1 ст.346.14 НК РФ) | 6 % (п.1 ст.346.20 НК РФ) | Календарный год (п.1 ст. 346.19 НК РФ) | По итогам года (п.п.2 п.1 ст.346.23 НК РФ) |
| Доходы, уменьшенные на величину расходов (п.1 ст. 346.14 НК РФ) | 15 % (п.2 ст. 346.20 НК РФ) | ||||
| ЕНВД | Единый налог на вмененный доход | Вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ) | 15% (ст. 346.31 НК РФ) | Квартал (ст. 346.30 НК РФ) | По итогам квартала (п.3 ст.346.32 НК РФ) |
| ЕСХН | Единый сельскохозяйственный налог | доходы, уменьшенные на величину расходов (ст.346.4 НК РФ) | 6 % (ст. 346.8 НК РФ) | Календарный год (п.1 ст. 346.7 НК РФ) | По итогам года (пп.1 п.2 ст.346.10 НК РФ) |
| ПСН | Уплата стоимости патента | Потенциально возможный к получению годовой доход (ст. 346.47 НК РФ) | 6 % (ст.346.50 НК РФ)) | Зависит от срока действия патента, но не более календарного года (ст. 346.49 НК РФ) | Не представляется (ст. 346.52 НК РФ) |
- 6387 просмотров
Отчетность работодателей за работников
Дополнительно к указанной налоговой отчетности все работодатели (ИП и ООО) представляют за своих работников следующую отчетность:
Отчет
1 квартал
2 квартал
3 квартал
4 квартал или по итогам года
НПА
Единый расчет по взносам в ИФНС
Не позднее 2 мая за первый квартал
Не позднее 31 июля за полугодие
Не позднее до 30 октября за девять месяцев
Не позднее 30 января за календарный год
п.7 статьи 431 НК РФ
4-ФСС в ФСС*
Не позднее 20 апреля в бумажной форме и не позднее 25 апреля в электронной
Не позднее 20 июля в бумажной форме и не позднее 25 июля в электронной
Не позднее 20 октября в бумажной форме и не позднее 25 октября в электронной
Не позднее 20 января в бумажной форме и не позднее 25 января в электронной
ст.15 ФЗ №212 от 24.07.09
2-НДФЛ в ФНС
-
-
-
Не позднее 1 апреля по итогам года
ст. 230 НК РФ
Не позднее 31 июля
Средне-списочная численность в ФНС**
-
-
-
Не позднее 20 января по итогам года
ст. 80(3) НК РФ
* При численности работников свыше 25 человек, отчет представляется только в электронном виде.
* Вновь зарегистрированные организации представляют ССЧ не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем регистрации
** Подтверждение основного вида деятельности в ФСС ИП-работодатели сдают только в случае, если они изменили вид основной деятельности, по которой в прошедшем году получен наибольший доход.
Прочие налоги уплачиваемые организациями и предпринимателями
Обязанности по уплате налогов возникают только при наличии объекта налогообложения.
Земельный налог
Налогоплательщики: организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со (ст. ст. 389 НК РФ).
Льготы:
Муниципальные образования могут установить на своей территории и дополнительные льготы.
Срок представления декларации: не позднее 1 февраля, следующего за отчетным годом.
Уплата налога - по месту нахождения земельных участков.
Сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей по нему устанавливаются законами муниципальных образований.
Предприниматели, являются налогоплательщиками только в случае использования принадлежащих им участков в предпринимательской деятельности. Если физическое лицо, является ИП, но не использует земельный участок в предпринимательской деятельности, то декларация не представляется, а налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Транспортный налог
Налогоплательщики: лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (ст. 358 НК РФ).
Не являются объектом налогообложения: транспорт сельхозпроизводителей, а также пассажирские и грузовые водные и воздушные суда, являющиеся собственностью юрлиц или ИП, основный вид деятельности которых – перевозки.
Срок представления декларации: не позднее 1 февраля, следующего за отчетным годом. Налоговую декларацию представляют только налогоплательщики – организации.
Срок уплаты транспортного налога устанавливаются региональными законами.
ИП в отношении транспортного налога налоговую декларацию не представляют, налог уплачивают на основании уведомления из налоговой инспекции.
Водный налог
Налогоплательщики: организации и физические лица, осуществляющие специальное водопользование, в виде забора воды из водных объектов или использования их акватории.
Срок представления налоговой декларации: не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Срок уплаты налога не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Не является объектами налогообложения по водному налогу обширный перечень ситуаций забора воды или использования акватории, указанный в статье 333.9 НК РФ, таких как забор воды для полива земель сельскохозяйственного назначения, использование акватории для рыболовства и охоты, для размещения и строительства гидротехнических сооружений и пр.
Акцизы
Акциз – косвенный налог, который включается в цену товара и фактически уплачивается конечным покупателем (потребителем). Уплату акцизов производят как организации, так и предприниматели, являющиеся производителями, переработчиками или импортерами подакцизных товаров, к которым, в частноти, относятся:
Перечень подакцизных товаров определён ст. 181 НК РФ
Налоговый период для акцизов - календарный месяц.
Декларация представляется не позднее 25-го числа ежемесячно (по итогам каждого предыдущего месяца).
Уплата ацизов: не позднее 25-го числа следующего месяца.
Плательщики акцизов по операциям с денатурированным спиртом и прямогонным бензином: представляют декларации и уплаивают акцизы не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным периодом.
НДПИ - налог на добычу полезных ископаемых
Налогоплаиельщики: организации и индивидуальные предприниматели, имеющие лицензии на пользование недрами, добывающие полезные ископаемые (за исключением общераспространённых).
Налоговый период - календарный месяц.
Декларация по НДПИ представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным.
Уплата НДПИ: не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.