Индивидуальный предприниматель (ИП) — физическое лицо, зарегистрированное в установленном законом порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Субъект предпринимательской деятельности. Регистрация гражданина в качестве ИП позволяет вести бизнес не только в регионе по месту жительства, но и в любом субъекте Российской Федерации (Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" от 08.08.2001 № 129-ФЗ.

Важная особенность осуществления предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя состоит в том, что индивидуальный предприниматель отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. В отличие от индивидуального предпринимателя участник общества с ограниченной ответственностью отвечает по обязательствам учреждённого им общества только в пределах своей доли в уставном капитале этого общества и ни в коем случае не своим личным имуществом. Это основной недостаток формы ведения предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Кроме того, оформление в качетве ИП не подходит для совместного ведения бизнеса несколькими лицами и не позволяет получить некоторые лицензии.

Общий режим налогообложения для индивидуальных предпринимателей предусматривает, что доходы от предпринимательской деятельности облагаются налогом на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) по ставке 13% при доходе, не превышающем 5 миллионов рублей в год, а при превышении этого порога – согласно шкале налогов на НДФЛ .

Физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно исчисляют суммы НДФЛ, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Для регистрации совершеннолетнего гражданина Российской Федерации в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) требуются следующие документы (ФЗ № от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ):

• Заявление о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (форма № Р21001). При подаче документов через представителя подпись на заявлении должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке.

  При государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей используются коды из Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2).

  В заявлении необходимо выбрать вид деятельности, для чего следует указать коды ОКВЭД и систему налогообложения. Ниже в конце страницы приведен перечень разделов ОКВЭД для предварительного ознакомления.

  Бланк заявления размещён на сайте ФНС России www.nalog.ru. Заполнить форму в интерактивном режиме позволяет интернет-сервис «Государственная онлайн-регистрация бизнеса».

• Ксерокопия российского паспорта гражданина Российской Федерации. При подаче документов через представителя копия паспорта должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке.

• Квитанция об уплате государственной пошлины в размере 800 рублей (пп. 6 п. 1 ст. 333.33 НК РФ). Сформировать квитанцию на уплату госпошлины можно с помощью сервиса «Уплата налогов и пошлин» на сайте ИФНС РФ. При направлении электронных документов для госрегистрации, в том числе через МФЦ и нотариуса, уплата госпошлины не требуется (пп. 32 п. 3 ст. 333.35 НК РФ).

• При подаче документов на регистрацию вы имеете право сразу же приложить заявление о применении упрощенной системы налогообложения - УСН.

  Подать заявление о переходе на УСН можно также в течение 30 дней с даты регистрации ИП (п. 2 ст. 346.13 НК РФ)

Документы для регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) подаются в налоговую инспекцию по месту проживания или по месту пребывания, указанному в паспорте. Номер, адрес и реквизиты налоговой инспекции можно узнать, указав свой адрес на сайте ФНС nalog.ru в сервисе «Определение реквизитов ИФНС». Документы также можно подать через МФЦ или через нотариуса.

Кроме того, возможна Государственная регистрация Индивидуального предпринимателя непосредственно на сайте ФНС России в разделе "Государственная онлайн-регистрация бизнеса".

Через три рабочих дня в налоговой инспекции можно получить лист записи в ЕГРИП (Едином государственном регистре индивидуальных предпринимателей).

Документы можно забрать лично (через представителя по нотариально удостоверенной доверенности). ИФНС может направить документы почтой по указанному Вами адресу. В Москве документы можно получить через DHL Express и Pony Express.

Проверить наличие и правильность записи в ЕГРИП о себе, как об индивидуальном предпринимателе, можно, введя свою фамилию, имя и отчество полностью на сайте ФНС РФ в одном из разделов:

Точно так же можно получить информацию и о своих контрагентах, указав их ИНН или ОГРН или полное название на сайте ФНС РФ в разделе Проверь себя и контрагента.

Открыв свой собственный бизнес, предприниматели не всегда уделяют большое внимание вопросу ведения бухгалтерии. Кто-то слышал, что ведение бухгалтерского учета индивидуальным предпринимателем по закону не требуется, другие считают этот вопрос второстепенным, третьи – что ничего сложного здесь нет, и они смогут справиться с бухгалтерскими учётом самостоятельно.

Индивидуальный предприниматель самостоятельно принимает решение о порядке ведения учета своей деятельности. Исходя из Федерального закона от 06.12.2012 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (часть 2 статьи 6) он может:

• Не вести бухгалтерский учет в порядке, установленном этим Федеральным законом в случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах индивидуальный предприниматель ведет учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности.
• Вести бухгалтерский учет с использованием упрощенных способов, установленных для субъектов малого предпринимательства.
• Вести бухгалтерский учет в полном объеме согласно Федеральному закону от 06.12.2012 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Специалисты в области бухгалтерского учета считают, что постановка бухгалтерии ИП с нуля необходима уже на этапе самого начала предпринимательской деятельности по следующим причинам.

• Правильный выбор системы налогообложения позволит ИП выбрать минимально возможную налоговую нагрузку. Чтобы ИП не попал по незнанию под определение незаконных налоговых схем, практическое налоговое планирование бизнеса должны проводить специалисты.
• От выбранного режима зависит состав отчетности, сроки уплаты налога, возможность получения налоговых льгот.
• Нарушение сроков сдачи отчетности, порядка учета, уплаты налоговых и неналоговых платежей может привести к санкциям в виде штрафов, споров с налоговой службой, проблем с контрагентами.
• После регистрации ИП и получения свидетельства на выбор налогового режима отводится всего 30 дней для перехода на упрощенную налоговую систему (УСН). Не перешедшие на УСН работают на общем режиме налогообложения (ОРН). А это для начинающего предпринимателя невыгодный и сложный вариант.

Нужен ли индивидуальному предпринимателю бухгалтер?

Бухгалтерское сопровождение индивидуальному предпринимателю, как правило, необходимо. Вопрос только в том, кто будет его осуществлять – штатный бухгалтер, бухгалтер на аутсорсинге (приходящий бухгалтер) или сам индивидуальный предприниматель?

На начальном этапе индивидуальный предприниматель может попробовать вести свой бухгалтерский учет самостоятельно, но это решает каждый сам для себя.

Программа учета Инфо-Бухгалтер создана с учетом потребностей индивидуальных предпринимателей (ИП).

Программа - современный, простой и надежный инструмент автоматизации налогового, бухгалтерского, и других видов учета, для всех налоговых режимов (ОРН, УСН, ЕСХН, ПСН), масштабов деятельности, отраслевой принадлежности и региональных особенностей, а также наличия наемных работников и пр.

Программа Инфо-Бухгалтер позволяет готовить все виды отчетности для индивидуальных предпринимателей, использующих все системы налогообложения:

Предприниматели готовят отчетность

• налоговую,
• статистическую,
• по страхованию работников.

Налоговая отчетность

Предприниматели на ОСНО (ОРН) сдают в налоговую инспекцию:

• 3-НДФЛ (налог 13% от зарплаты) - один раз в год до 30 апреля
• декларацию по НДС с книгой покупок и продаж— до 25 числа после каждого квартала. Ведение книги учёта доходов и расходов (КУДиР) обязательно.
• налог на имущество, НДС - до 20%.

Бухгалтерская отчётность ИП на УСН

Предприниматели на УСН сдают декларацию по своему единому налогу один раз в год — до 25 апреля года, следующего за отчетным. Ведение КУДиР обязательно.

УСН бывает двух типов:

• УСН «доходы» (ставка 6% от доходов)
• УСН «доходы минус расходы» (15% от прибыли).

Предприниматели на ПСН декларации не подают, подают сведения о стаже, доходах и уплаченных страховых взносах работника, ведут книгу учёта доходов на случай налоговой проверки. ИП платит фиксированную сумму за патент на срок от 1 до 12 месяцев.

Предприниматели на ЕСХН сдают декларацию до 31 марта года, следующего за отчетным.

Ведение КУДиР обязательно. ИП платят НДС и до 6% от «доходы минус расходы» (обычно в регионах ставка ниже). От НДС можно отказаться в заявительном порядке.

ИП-работодатели должны отчитаться о своих наемных работниках и предоставить в налоговую:

• 2-НДФЛ на каждого работника, которому делались выплаты, до 1 апреля года, следующего за отчетным
• 6-НДФЛ в течение месяца после первого, второго, третьего кварталов, и годовую форму до 1 апреля года, следующего за отчетным
• сведения о среднесписочной численности до 20 января года, следующего за отчетным
• расчет по страховым взносам ежеквартально до 25 апреля, июля, октября и января

Отчетность в Росстат сдается нерегулярно по спискам, формируемым Росстатом.

ИП с работниками сдают следующие виды отчетности:

• Форма СЗВ-М содержит сведения обо всех работниках, в том числе достигших пенсионного возраста, сдается до 15 числа после каждого отчетного месяца.
• Форма СЗВ-СТАЖ (вместе с ОДВ-1) подается каждый год до 1 марта и дополнительно в течение года при увольнении рабоника на пенсию.
• Форма СЗВ-ТД связана с переходом на электронные трудовые книжки. Отчитываются по ней до 15 числа после каждого месяца, если произошли какие-то кадровые перестановки.

Отчетность в ФСС

ИП с работниками сдают в ФСС только отчет по взносам от несчастных случаев и травматизма (форму 4-ФСС) до 20 числа следующего месяца.

Освобождение ИП на УСН от налогов

В связи с применением УСН, налогоплательщики ИП освобождаются от уплаты налогов, уплачиваемых в связи с применением общей системой налогообложения:

Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком на единый налоговый счет (ЕНС) в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика в соответствии с НК РФ. (п. 1 ст. 11.3 НК РФ)

• Необходима регистрация в качестве ИП

• Уведомление о переходе на УСН по форме № 26.2-1 «Уведомление о переходе на УСН», утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@, необходимо представить в ИФНС не позднее последнего числа года, предшествующего году, с которого планируется начать применение УСН.

• Налоговая база - Доход
• Налоговая ставка - 6% с фактических доходов
• Региональные особенности - Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6% в зависимости от категорий налогоплательщиков (ст. 346.20 НК РФ).

• Периодичность уплаты налога - авансовые платежи уплачиваются ежеквартально не позднее 25 календарных дней со дня окончания квартала. При расчёте платежа за первый квартал берутся доходы за первый квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т.д.

  Уплаченные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за весь налоговый (отчетный) период (год) (пункт 5 ст. 346.21 НК РФ).

  Налог по итогам года уплачивается не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

• Отчетность - декларация
• Периодичность подачи декларации - один раз в год не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Ведение налогового учета - ведение книги учета доходов и расходов
• Обязательно исчисление, удержание и перечисление НДФЛ с заработной платы работников.
• Основные ограничения применения УСН (доходы):
  • Остаточная стоимость основных средств - не более 150 млн руб.;
  • Средняя численность работников - не более 100 человек;
  • Отсутствует деятельность, указанная в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ, для которой УСН не применяется.

Примечание. Уведомление легко заполнить и отправить в ИФНС с помощью Личного кабинета индивидуального предпринимателя".

Для этого необходимо:

• На главной странице "Личного кабинета индивидуального предпринимателя" в блоке "Моя система налогообложения" нажать кнопку "Подать заявление".
• Выбрать вкладку "УСН" и кликнуть по ссылке "Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения".
• Дополнить сведениями, подписать и отправить в налоговый орган (при наличии усиленной квалифицированной электронной подписи)

• Необходима регистрация в качестве ИП

• Необходимо представить в ИФНС уведомления о переходе на УСН по форме № 26.2-1 «Уведомление о переходе на УСН, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

  Уведомление следует представить не позднее последнего числа года, предшествующего году, с которого планируется начать применение УСН.

• Уведомление следует представить не позднее последнего числа года, предшествующего году, с которого планируется начать применение УСН.
• Налоговая база - Доход минус расходы
• Страховые взносы включаются в расходы
• Налоговая ставка - 15% с разницы между доходами и расходами
• Региональные особенности - Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков

• Периодичность уплаты налога - авансовые платежи уплачиваются ежеквартально не позднее 25 календарных дней со дня окончания квартала. При расчёте платежа за первый квартал берутся доходы за первый квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т.д.

  Уплаченные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за весь налоговый (отчетный) период (год) (пункт 5 ст. 346.21 НК РФ).

  Налог по итогам года уплачивается не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

• Отчетность - декларация
• Периодичность подачи декларации - один раз в год не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Ведение налогового учета - ведение книги учета доходов и расходов
• Обязательно исчисление, удержание и перечисление НДФЛ с заработной платы работников.
• Основные ограничения применения УСН (доходы):
  • Остаточная стоимость основных средств - не более 150 млн руб.;
  • Средняя численность работников - не более 100 человек;
  • Отсутствует деятельность, указанная в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ, для которой УСН не применяется.

Примечание. Уведомление легко заполнить и отправить в ИФНС с помощью Личного кабинета индивидуального предпринимателя".

Для этого необходимо:

• На главной странице "Личного кабинета индивидуального предпринимателя" в блоке "Моя система налогообложения" нажать кнопку "Подать заявление".
• Выбрать вкладку "УСН" и кликнуть по ссылке "Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения".
• Дополнить сведениями, подписать и отправить в налоговый орган (при наличии усиленной квалифицированной электронной подписи)

• Плательщики ПСН уменьшают на страховые взносы сумму налога, исчисленную за налоговый период;
• Расширен перечень видов деятельности примененения ПСН;
• В отношении розничной торговли и общественного питания ограничения по площади увеличены с 50 до 150 кв.м.

Патентная система налогообложения не применяется:

• в отношении деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом (п.6 ст. 346.43 НК РФ);
• в отношении реализации товаров, не относящейся к розничной торговле (подакцизных товаров, указанных в пп. 6 - 10 п. 1 ст. 181 НК РФ, а также реализация лекарственных препаратов, обуви и одежды, принадлежностей к одежде и пр. изделий из натурального меха (полный перечень в пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ).

Патентная система налогообложения заменяет налоги:

• Налог на доходы физических лиц в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения (п. 10 ст. 346.43 НК РФ).
• Налог на имущество физических лиц в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения (п. 10 ст. 346.43 НК РФ).
• Налог на добавленную стоимость (НДС) за исключением НДС, подлежащего уплате (п. 11 ст. 346.43 НК РФ):
  • при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения
  • при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией
  • при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ст. 161 и 174.1 НК РФ.

• Несоответствие в заявлении вида предпринимательской деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта РФ введена ПСН.
• Указание срока действия патента, не соответствующего п. 5 ст. 346.45 НК РФ (патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года).
• Нарушение условия перехода на ПСН, установленного абзацем вторым п. 8 ст. 345.45 НК РФ
• ИП, утративший право на применение ПСН или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на ПСН по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года (абз. 2 п. 8 ст. 346.45 НК РФ).
• Наличие недоимки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением ПСН.
• Незаполнение обязательных полей в заявлении на получение патента.

• в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
• в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

• Если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн. рублей. При применении одновременно ПСН и УСН, учитываются доходы от реализации по обоим налоговым режимам (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
• Если в течение налогового периода средняя численность наемных работников по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысила 15 человек (пп. 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
• Если в течение налогового периода ИП, осуществляющим предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли, была осуществлена реализация товаров, не относящихся к розничной торговле в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ.

• истечения срока действия патента;
• получения ИФНС заявления об утрате права на применение ПСН;
• получения ИФНС заявления о прекращении предпринимательской деятельности.

• патент получен на срок до 6-ти месяцев - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
• патент получен на срок от 6-ти до 12 месяцев, оплачиваем налог:
  • в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
  • в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

• техническое обслуживание и ремонт автотранспортных мототранспортных средств, машин и оборудования (размер потенциально возможного к получению годового дохода установлен в зависимости от количества наемных работников);
• автотранспортные услуги и по услуги водного транспорта (размер потенциально возможного к получению годового дохода установлен в зависимости от количества автотранспортных средств);
• сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (размер потенциально возможного к получению годового дохода установлен в зависимости от количества обособленных объектов);
• розничная торговля через стационарные объекты торговли (размер потенциально возможного к получению годового дохода установлен в зависимости от количества обособленных объектов);
• розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (размер потенциально возможного к получению годового дохода установлен в зависимости от количества обособленных объектов);
• услуги общественного питания через объекты организации общественного питания (размер потенциально возможного к получению годового дохода установлен в зависимости от количества обособленных объектов).

Размер потенциально возможного к получению годового дохода по виду деятельности «сдача в аренду нежилых помещений, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности» дифференцирован в зависимости от площади одного обособленного объекта. Федеральным законом от 21.07.2014 № 244-ФЗ пункт 8 статьи 346.43 НК РФ дополнен, в частности, подпунктами 1.1, 3 в соответствии с которым размер потенциально возможного к получению годового дохода субъект РФ может дифференцировать в зависимости от территории действия патентов (по муниципальным образованиям или группам муниципальных образований), количества транспортных средств, грузоподъемности транспортного средства, количества посадочных мест в транспортном средстве. С 1 января 2015 года вступил в силу Закон города Москвы от 19.11.2014 № 52 «О внесении изменений в статью 1 Закона города Москвы № 53», в соответствии с которым дифференцирован ряд видов деятельности.

В зависимости от места осуществления деятельности дифференцированы размеры потенциально возможного к получению годового дохода по следующим видам деятельности:

• сдача в аренду жилых помещений;
• розничная торговля через стационарные объекты торговли;
• розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
• услуги общественного питания через объекты организации общественного питания.

В зависимости от грузоподъемности и количества посадочных мест дифференцированы автотранспортные услуги.

Кроме того, Законом города Москвы № 52 введен пункт 63.1 «развозная и разносная розничная торговля (размер потенциально возможного к получению годового дохода установлен в зависимости от количества обособленных объектов торговли)».

Индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств (абзац 4 п. 2 ст. 11 НК РФ).

Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями (абзац 4 п. 2 ст. 11 НК РФ).

"Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя...
В отношении отдельных видов предпринимательской деятельности законом могут быть предусмотрены условия осуществления гражданами такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя".

Гражданский кодекс Российской Федерации, часть первая, статья 23

• Вести деятельность как самостоятельно, так и с привлечением наемных работников (требуется регистрация в Социальном фонде России).
• Работать на территории всей Российской Федерации и заниматься любым видом деятельности не запрещенным законами РФ (кроме отдельных видов деятельности, для которых есть ограничения).
• Получать лицензии на ведение лицензируемых видов деятельности, включая образовательную деятельность.
• Использовать принадлежащее ему имущество, и/или заключать договоры аренды имущества других лиц для ведения предпринимательской деятельности.
• Получать кредиты и займы в банках, привлекать для реализации своих проектов и/или расширения деятельности средства других лиц, в том числе организаций.
• Получить свидетельство ОГРНИП (главный документ предпринимателя) как бессрочно, так и на определенный срок).
• Осуществлять регистрацию ИП в ИФНС по месту своего постоянного проживания.
• Уплачивать фиксированные взносы в Социальный фонд России. Подробнее...
• Применять патентную систему налогообложения (ПСН) или возвращаться к иным режимам налогообложения на добровольной основе.