5. Новые нормативы для применения УСН

 

На 2025 год установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 НК РФ, равный 1 (Последний абзац статьи 8 Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ).

Ранее установленные коэффициенты-дефляторы, необходимые в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, не применяются с 1 января 2025 года. (Статья 8 ФЗ от 29.10.2024 № 362-ФЗ) Подробнее

 

Год	Условия перехода на УСН (не более)		Условия потери права на УСН (более)
	2024	2025	2024	2025
Доход за 9 месяцев года подачи уведомления не превышает млн.руб	112,5 х 1,329 = 149,5	337,5 х 1,0 = 337,5	-	-
Cредняя численность сотрудников	Не более 100	Не более 130	Более 130	Более 130
Доход за год использования УСН (млн. руб)	-	-	200 × 1,329 = 265,8	450 х 1,0 = 450,0
Остаточная стоимость основных средств (млн.руб.)	150	200 х 1,0 = 200,0	Более 150	200 х 1,0 = 200,0

 

Изменение нормативов для применения УСН с 1 января 2025 года:

 

Норматив	Основание
Средняя численность сотрудников для применения УСН увеличена со 100 до 130 человек	Пп. 15 пункта 3 статьи 34612 НК РФ
Доходы за 9 месяцев для перехода на УСН увеличены со 112,5 до 337,5 млн руб.	Пункт 2 статьи 34612 НК РФ
Доходы за год применения УСН увеличены с 265,8 до 450 млн руб.	Пункты 4 и 4.1 статьи 34613 НК РФ
Остаточная стоимость основных средств увеличена со 150 до 200 млн руб.	Пункт 16 части 3 статьи 34612 НК РФ

 

Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9-ти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, сумма всех доходов, учитываемая при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не превысила 337,5 млн.руб. (пункт 2 ст. 346¹² НК РФ).

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика не превысили 450 млн. рублей и в течение отчетного (налогового) периода не было допущено несоответствие требованиям, к организациям, использующим УСН, такой налогоплательщик вправе продолжать применение УСН в следующем налоговом периоде (пункт 4.1 ст. 346¹³ НК РФ).

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 450 млн.руб. и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям к организациям, находящимся на УСН, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанные превышение доходов налогоплательщика и (или) несоответствие указанным требованиям (пункт 4 ст. 346¹³ НК РФ).

Не вправе применять УСН организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 130 человек (подпункт 15 пункта 3 ст. 346¹² НК РФ)

Не вправе применять УСН организации, у которых остаточная стоимость основных средств, подлежащих амортизации и признаваемых амортизируемым имуществом в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 200 млн. рублей (подпункт 16 пункта 3 ст. 346¹² НК РФ).

Указанные в предыдущих абзацах величины доходов налогоплательщика и величина остаточной стоимости основных средств подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на календарный год отчетного (налогового) периода, в котором налогоплательщиком получены соответствующие доходы (пункт 2 ст. 346¹² НК РФ).

На 2025 год в целях применения главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации установлен коэффициент-дефлятор 1,0.

С 2025 года предельно допустимый размер доходов составляет 450 млн. руб. Эта та сумма, которая позволяет не утратить в течение года права на УСН. Поправки внесены в пункт 4 статьи 346.13 НК РФ. Лимит 450 млн руб. будет индексироваться на коэффициент-дефлятор, установленный на календарный год, в котором получены доходы.

Лимит остаточной стоимости основных средств, при которой организация имеет право применять УСН, увеличен с 150 млн руб. до 200 млн руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в новой редакции) и он тоже будет индексироваться на коэффициент-дефлятор как и максимально возможный доход при УСН (п. 2, 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Для того чтобы организации или ИП применять УСН, нужно соответствовать определенным условиям, (ст. 346.12 НК РФ). А именно, соблюдать лимит по выручке и численности работников.

Право перехода на УСН возникает, если по итогам 9 месяцев года, в котором подано уведомление, сумма доходов не превысила 337,5 млн рублей (абзац первый п.2 ст. 346.12 НК РФ).

Сумма дохода ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

С 2025 года лимит по применению УСН, т.е. максимум дохода для перехода на УСН, увеличен с 112,5 до 337,5 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ в новой редакции).

Если предприниматель или организация совмещали разные налоговые режимы (УСН и ПСН и т.п.), то для лимита необходимо учитывать доходы от обоих режимов.

При этом в доход не включаются:

• положительная курсовая разница, указанная в п. 11 ст. 250 НК РФ;
• субсидии, признаваемые в порядке, установленном п. 4.1 ст. 271 НК РФ, при безвозмездной передаче имущества (имущественных прав) в государственную и (или) муниципальную собственность.

Источник - Сайт ФНС

 

6. Коэффициенты-дефляторы на 2025 год

 

Внимание! Ещё не все коэффициенты - дефляторы на 2025 год утверждены! Подробнее

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ Приказом Минэкономразвития на 2025 год будут установлены Коэффициенты-дефляторы^*:

Номер главы НК РФ	Название главы	Коэффициент-дефлятор	Основание
Глава 23	Налог на доходы физических лиц	2,594	ПРОЕКТ ПРИКАЗА Минэкономразвития РФ "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2025 год"
Глава 25.1	Налог за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов	1,080
Глава 25.4	Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья	1,388
Глава 26.2	Упрощенная система налогообложения	1,0	Статья 8 Фед. закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ
Глава 26.5	Патентная система налогообложения	1,144	ПРОЕКТ ПРИКАЗА Минэкономразвития РФ "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2025 год"
Глава 33	Торговый сбор	1,976

 

*Коэффициент-дефлятор - коэффициент, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и рассчитываемый как произведение коэффициента-дефлятора, применяемого для целей соответствующих глав Налогового Кодекса в предшествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году.

Коэффициенты-дефляторы устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по нормативно-правовому регулированию в сфере анализа и прогнозирования социально-экономического развития, в соответствии с данными государственной статистической отчетности. (Абзац 24 пункта 2 статьи 11 НК РФ)

 

7. Предпринимателям на УСН нужно обновить программное обеспечение на ККТ

 

Законодательством о применении ККТ утверждены обязательные реквизиты кассового чека и бланка строгой отчетности (БСО). К ним, в частности, относится налоговая ставка по НДС (ст. 4.7 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). Сейчас форматам фискальных документов предусмотрены следующие реквизиты:

Реквизиты:

• сумма НДС чека по ставке 20% (тег 1102);
• сумма НДС чека по ставке 10% (тег 1103);
• сумма расчета по чеку с НДС по ставке 0% (тег 1104);
• сумма расчета по чеку без НДС (тег 1105);
• сумма НДС чека по расчетной ставке 20/120 (тег 1106);
• сумма НДС чека по расчетной ставке 10/110 (тег 1107).

С 2025 года организации и ИП, применяющие УСН, также будут признаваться плательщиками НДС. Для них, помимо основных ставок в 10% и 20%, предусмотрены и пониженные ставки налога – 5% и 7% (Федеральный закон от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ). В связи с этим требуется и уточнение обязательных реквизитов кассового чека и БСО.

Как поясняет налоговая служба на своем официальном сайте, в настоящее время также ведется доработка программного обеспечения ККТ. Ориентировочные сроки готовности – конец 2024 года.

Поэтому ФНС России указывает на необходимость незамедлительно установить соответствующие обновления в программном обеспечении ККТ тем организациям и ИП на УСН, которые будут исчислять НДС по пониженным ставкам.

Льготные ставки применяются при превышении упрощенцем порога по доходам в 60 млн руб. Если сумма доходов не достигла 250 млн руб., то ставка налога составит 5%, а если свыше этого показателя, но не более 450 млн руб., то – 7% (п. 8 ст. 164 Налогового кодекса).

Источник - ИПП "Гарант"

 

8. Организации и предприниматели на УСН платят НДС с 2025 года

 

С 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН - упрощенную систему налогообложения, с годовым доходом свыше 60 млн рублей становятся плательщиками налога на добавленную стоимость.

Изменения в Налоговый кодекс РФ внесены Федеральным законом от 12 июля 2024 года № 176-ФЗ. Однако нововведения коснутся далеко не всех упрощенцев.

Постановлением Правительства РФ от 29 октября 2024 года № 1448 внесены изменения, в форму и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС. Введена новая форма книги продаж (Подробнее) и дополнительных листов к ней (Подробнее).

Освобождение от налогообложения НДС в соответствии со ст. 145 Налогового кодекса РФ будет распространяться на тех, чьи доходы за предшествующий налоговый период не превысили в совокупности 60 млн рублей, на вновь созданные ООО и вновь зарегистрированных ИП, а также налогоплательщиков, реализующих подакцизную продукцию (ст. 145 НК РФ).

Если налогоплательщик совмещал разные налоговые режимы, доход должен учитываться от всех режимов.

При определении величины дохода не учитываются положительная курсовая разница, указанная в п. 11 ст. 250 Налогового кодекса РФ, субсидии, признаваемые в порядке, установленном п. 4.1 ст. 271 Налогового кодекса РФ, при безвозмездной передаче имущества (имущественных прав) в государственную и (или) муниципальную собственность. Освобождение от НДС не действует при ввозе товаров в РФ.

Освобождение предоставляется автоматически, представление соответствующего уведомления не предусмотрено. При реализации товаров, работ, услуг необходимо будет выставлять счета-фактуры с отметкой "Без налога (НДС)", а также вести книгу продаж.

Если в течение календарного года доход налогоплательщика превысит 60 млн. рублей, право на освобождение будет утрачено с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение. С этого момента налогоплательщик вправе применять общий или особый порядок уплаты НДС. На общем порядке НДС исчисляется и уплачивается по общим ставкам - 20%, 10%, 0% (ст. 145 НК РФ).

Особый порядок предусматривает применение пониженных ставок 5% или 7% при выполнении определенных условий.

Независимо от того, применяется ли общий или особый порядок уплаты НДС, налог не уплачивается при совершении операций:

• не являющихся объектом обложения НДС;
• освобожденных от НДС;
• при реализации товаров (работ, услуг) за пределами РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма, порядок заполнения и формат представления налоговой декларации по НДС утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 №ММВ-7-3/558@. Налоговый период - квартал.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода, исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения работ, в том числе для собственных нужд, оказания услуг, в том числе для собственных нужд) за истекший период равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Источник - Свйт ФНС России

 

9. Право на освобождение от исчисления и уплаты НДС

 

В соответствии со ст. 145 Налогового кодекса РФ организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС.

Форма уведомления об использовании права на освобождение утверждена приказом Минфина России от 26.12.2018 № 286н. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих общую систему налогообложения (ОСНО), КНД формы – 1150104 (приложение 1 приказа); для организаций и предпринимателей, применяющих ЕСХН, КНД формы – 1150105 (приложение 2 приказа).

Срок представления уведомления - не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение.

Для организаций и ИП, применяющих ОСНО, предусмотрено продление права на освобождение, для чего необходимо подать уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права. Кроме того, организации и ИП, применяющие ОСНО, имеют право на повторную подачу уведомления в случае отказа/утраты права на освобождение. Применяющие ЕСХН и утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение.

 

10. Условия освобождения от уплаты НДС

 

Основания для освобождения по ст. 145 НК РФ	Организации и ИП, применяющие ОСНО	Организации и ИП, применяющие ЕСХН
Условия освобождения	За три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации без учета налога не превысила в совокупности 2 млн рублей.	Указанные лица переходят на уплату ЕСХН и реализуют право в одном и том же календарном году. Либо при условии, что за предшествующий налоговый период по единому сельскохозяйственному налогу сумма дохода, полученного от реализации товаров, без учета налога не превысила в совокупности 60 млн рублей за 2022 год и последующие годы
Пакет подтверждающих документов	Выписка из бухгалтерского баланса (для ЮЛ)/ выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (для ИП);	выписка из книги продаж
Срок действия освобождения	12 последовательных календарных месяцев	Бессрочно
Добровольный отказ	Не возможен до истечения 12 последовательных календарных месяцев	Не вправе отказаться от права на освобождение
Утрата права на освобождение	Если сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за каждые 3 последовательных календарных месяца превысила 2 млн рублей, либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров	Если сумма дохода от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за налоговый период превысила 60 млн рублей.

Источник - Сайт ФНС России

 

Рекомендации ФНС по НДС для налогоплательщиков УСН

 

По общему правилу объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав. Налоговой базой по НДС является стоимость реализованных товаров, работ, услуг (с учетом акциза для подакцизных товаров), то есть НДС рассчитывается путем умножения цены реализации (с учетом акциза для подакцизных товаров) на ставку НДС.

Если товар оплачен в 2024 году, а отгружен в 2025 году, как заплатить НДС на УСН, кто имеет право на вычет «входного» НДС и какую ставку НДС выбрать?

ФНС России в своих методических рекомендациях для бизнеса на УСН подготовлен ответ на ряд вопросов, рассмотрены различные ситуации и алгоритм действий налогоплательщикове.

Плательщиками НДС с 1 января 2025 года признаются организации и индивидуальные предприниматели на УСН, доходы которых за 2024 год превысят 60 млн рублей. Освобождение от этой обязанности автоматическое, специальное обращение с заявлением в ИФНС не требуется.

От обложения НДС не освобождаются операции, если налогоплательщик УСН является налоговым агентом по НДС или если он должен уплатить НДС при ввозе товаров.

Если в 2024 году доходы налогоплательщика не превысили 60 млн рублей, то с 1 января 2025 года НДС он не платит. Но если в течение следующего года его доход превысит 60 млн рублей, то с первого числа следующего месяца он станет плательщиком НДС. При этом критерий в 60 млн рублей анализируется ежегодно.

Аналогичный подход к новым организациям и ИП, созданным в 2025 году и в последующие годы. Предприниматель освобождается от уплаты НДС, пока его доход не превысит 60 млн рублей.

Налогоплательщик УСН, который обязан платить НДС с 1 января 2025 года, вправе применять общеустановленные ставки НДС (20%, 10%, 0%) или выбрать одну из специальных ставок:

• 5% при годовом доходе от 60 млн рублей до 250 млн рублей:
• 7% при годовом доходе от 250 млн рублей до 450 млн рублей.

При выборе ставки бизнесу нужно учитывать не только свои доходы, но и то, какие операции он чаще всего проводит. В некоторых случаях, уплата НДС по ставке 20% и возможность принимать к вычету «входной» НДС может быть выгоднее, чем ставка 5% или 7%, но без вычета.

Методические рекомендации ФНС изложены в письме от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@.

Источники:
1. Сайт ФНС
2. Письмо от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@

 

11. Обрабатывающие производства

 

Появятся льготы для компаний с основным ОКВЭД «Обрабатывающие производства»: в части превышения МРОТ они смогут применять ставку страховых взносов 7,6%, а с части доходов сотрудников менее МРОТ - 15%.

Такой льготой смогут воспользоваться лишь предприятия обрабатывающего производства, входящие в реестр малого и среднего бизнеса (МСБ), объём дохода которых, получаемый благодаря обрабатывающему производству, составляет не менее 70 %.

Эту льготы не смогут получить предприятия, занимающиеся производством напитков, производством табачных изделий, производством кокса и нефтепродуктов, металлургического производства.

 

12. Туристический налог

 

В связи с введением в Налоговый кодекс РФ главы 33.1 «Туристический налог» (Пункт 83 статьи 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ), с 1 января 2025 года представительные и законодательные органы субъектов Российской Федерации (в т.ч. городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус") вправе самостоятельно принимать решения о введении туристического налога на своей территории. Этот же Федеральный закон отменяет с 31 декабря 2024 года курортный сбор.

Местными органами власти устанавливаются и налоговые ставки в размерах, не превышающих (п. 1 ст. 418.5 НК РФ):

• в 2025 году - 1 процент от налоговой базы,
• в 2026 году - 2 процента,
• в 2027 году - 3 процента,
• в 2028 году - 4 процентав,
• начиная с 2029 года - 5 процентов.

Местные органы власти могут устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками (ст. 418¹ НК РФ).

Налоговые ставки могут быть дифференцированы с учетом сезонности и (или) категории средства размещения (п. 2 ст. 418⁵ НК РФ).

По мнению Департамента налоговой политики Минфина России (письмо Минфина от 05.11.2024 № 03-05-08/108773), сумма туристического налога рассчитывается в течение того налогового периода, в котором осуществлялся полный расчет с лицом, приобретающим услугу по временному проживанию, исходя из налоговой ставки, действующей в этот налоговый период, вне зависимости от даты фактического получения услуги в средстве размещения или даты частичной оплаты такой услуги.

Налог уплачивается в бюджет по месту нахождения средства размещения в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Туристический налог не включен в перечень налогов, уплачиваемых посредством единого налогового платежа. Для его уплаты необходимо сформировать платёжное поручение на определённый КБК по месту нахождения объекта размещения.

 

 

 

Период исчисления и удержания НДФЛ	Срок уплаты (не позднее)
С 01 по 22 января 2025 года	28 января 2025 года
С 23 по 31 января 2025 года	5 февраля 2025 года
С 01 по 22 февраля 2025 года	28 февраля 2025 года
С 23 по 28 февраля 2025 года	5 марта 2025 года
С 01 по 22 марта 2025 года	28 марта 2025 года
С 23 по 31 марта 2025 года	7 апреля 2025 года (5 апреля - суббота)
С 01 по 22 апреля 2025 года	28 апреля 2025 года
С 23 по 30 апреля 2025 года	5 мая 2025 года
С 01 по 22 мая 2025 года	28 мая 2025 года
С 23 по 31 мая 2025 года	5 июня 2025 года
С 01 по 22 июня 2025 года	30 июня 2025 года (28 июня - суббота)
С 23 по 30 июня 2025 года	7 июля 2025 года (5 июля - суббота)
С 01 по 22 июля 2025 года	28 июня 2025 года
С 23 по 30 июня 2025 года	5 августа 2025 года
С 01 по 22 августа 2025 года	28 августа 2025 года
С 23 по 31 августа 2025 года	5 сентября 2025 года
С 01 по 22 сентября 2025 года	29 сентября 2025 года (28 сентября - воскресенье)
С 23 по 30 сентября 2025 года	6 октября (5 октября - воскресенье)
С 01 по 22 октября 2025 года	28 октября 2025 года
С 23 по 31 октября 2025 года	5 нояября 2025 года
С 01 по 22 ноября 2025 года	28 ноября 2025 года
С 23 по 30 ноября 2025 года	5 декабря 2025 года
С 01 по 22 декабря 2025 года	29 декабря 2025 года (28 декабря - воскресенье)
С 23 по 31 декабря 2025 года	30 декабря 2025 года (последний рабочий ден , 31 декабря - выходной)

 

 

Вид отчётности	За какой период отчётность	Последняя дата представления	Утверждающие и поясняющие документы
Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов (кроме НДФЛ)	Зависит от налога/взноса	Не позднее 25-го числа месяца, за который уплачивается налог	-
Расчёт 6-НДФЛ	За 2024 год	25.02.2025	Приказ ФНС России от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@
	За I квартал 2025 года	25.04.2025
	За I полугодие 2025 года	25.07.2025
	За 9 месяцев 2025 года	27.10.2025 (25.10.2025 - суббота)
	За 2025 год	25.02.2026
Расчёт по страховым взносам (РСВ)	За 2024 год	27.01.2025 (25.01.2025 - суббота)	Приказ ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@
	За I квартал 2025 года	25.04.2025
	За I полугодие 2025 года	25.07.2025
	За 9 месяцев 2025 года	27.10.2025 (25.10.2025 - суббота)
	За 2025 год	26.01.2026 (25.01.2026 - воскресенье)
Персонифицированные сведения о физических лицах (персучёт) *   * При своевременном представлении по итогам отчётного периода (за I квартал, за I полугодие, за 9 месяцев, за декабрь 2024 года и за декабрь 2025 года) формы по КНД 1151111, включающие в себя раздел 3 (уже содержащий ФИО, СНИЛС, суммы выплат и иных вознаграждений), персонифицированные сведения по форме КНД 1151162 за последний месяц этого же отчётного периода не представляются.	За декабрь 2024 года	27.01.2025* (25.01.2025 - суббота)	Приказ ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ Письмо ФНС России от 28.03.2023 № БС-4-11/3700@
	За январь 2025 года	25.02.2025
	За февраль 2025 года	25.03.2025
	За март 2025 года	25.04.2025*
	За апрель 2025 года	26.05.2025 (25.05.2025 - воскресенье)
	За май 2025 года	25.06.2025
	За июнь 2025 года	25.07.2025*
	За июль 2025 года	25.08.2025
	За август 2025 года	25.09.2025
	За сентябрь 2025 года	27.10.2025* (25.10.2025 - суббота)
	За октябрь 2025 года	25.11.2025
	За ноябрь 2025 года	25.12.2025
	За декабрь 2025 года	26.01.2026* (25.01.2026 - воскресенье)
Декларация по налогу на прибыль (при ежеквартальной отчетности)	За 2024 год	25.03.2025	Глава 25 Налогового Кодекса России Сайт ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@
	За I квартал 2025 года	25.04.2025
	За I полугодие 2025 года	25.07.2025
	За 9 месяцев 2025 года	27.10.2025 (25.10.2025 - суббота)
	За 2025 год	25.03.2026
Декларация по налогу на прибыль (при ежемесячной отчетности)	За 2024 год	25.03.2025	Глава 25 Налогового Кодекса России Сайт ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@
	За январь 2025 года	25.02.2025
	За январь-февраль 2025 года	25.03.2025
	За январь-март 2025 года	25.04.2025
	За январь-апрель 2025 года	26.05.2025 (25.05.2025 - воскресенье)
	За январь-май 2025 года	25.06.2025
	За январь-июнь 2025 года	25.07.2025
	За январь-июль 2025 года	25.08.2025
	За январь-август 2025 года	25.09.2025
	За январь-сентябрь 2025 года	27.10.2025 (25.10.2025 - суббота)
	За январь-октябрь 2025 года	25.11.2025
	За январь-ноябрь 2025 года	25.12.2025
	За 2025 год	25.03.2026
Декларация по НДС	За IV квартал 2024 года	27.01.2025 (25.01.2025 - суббота)	Приказ ФНС России от 12.12.2022 № ЕД-7-3/1191@ Приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ Сайт ФНС России
	За I квартал 2025 года	25.04.2025
	За II квартал 2025 года	25.07.2025
	За III квартал 2025 года	27.10.2025 (25.10.2025 - суббота)
	За IV квартал 2025 год	26.01.2026 (25.01.2026 - воскресенье)
Журнал учёта полученных и выставленных счетов-фактур	За IV квартал 2024 года	20.01.2025	Приказ ФНС России от 04.03.2015 № ММВ-7-6/93@
	За I квартал 2025 года	21.04.2025 (20.04.2025 - воскресенье)
	За II квартал 2025 года	21.07.2025 (20.07.2025 - воскресенье)
	За III квартал 2025 года	20.10.2025
	За IV квартал 2025 год	20.01.2026
Декларация по налогу при УСН	За 2024 год (Представляют организации)	25.03.2025	Сайт ФНС России
	За 2024 год (Представляют ИП)	25.04.2025
	За 2025 год (Представляют организации)	25.03.2026
	За 2025 год (Представляют ИП)	27.04.2026 (25.04.2026 - суббота)
Декларация по ЕСХН	За 2024 год	25.03.2025	Сайт ФНС России
	За 2025 год	25.03.2026
Декларация по налогу на имущество организаций	За 2024 год	25.02.2025	Сайт ФНС России
	За 2025 год	25.02.2026
Декларация по налогу 3-НДФЛ (представляют только ИП - индивидуальные предприниматели)	За 2024 год	30.04.2025	Приказ ФНС России от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@ Сайт ФНС России
	За 2025 год	30.04.2026
Декларация по НДС (импорт из ЕАЭС)	За декабрь 2024 года	20.01.2025	Приказ ФНС России от 12.04.2023 № ЕД-7-3/238@ Приказ ФНС России от 27.09.2017 № СА-7-3/765@ Сайт ФНС России
	За январь 2025 года	20.02.2025
	За февраль 2025 года	20.03.2025
	За март 2025 года	21.04.2025 (20.04.2025 - воскресенье)
	За апрель 2025 года	20.05.2025
	За май 2025 года	20.06.2025
	За июнь 2025 года	21.07.2025 (20.07.2025 - воскресенье)
	За июль 2025 года	20.08.2025
	За август 2025 года	22.09.2025 (20.09.2025 - суббота)
	За сентябрь 2025 года	20.10.2025
	За октябрь 2025 года	20.11.2025
	За ноябрь 2025 года	22.12.2025 (20.12.2025 - суббота)
	За декабрь 2025 года	20.01.2026

 

 

Вид отчётности	За какой период отчётность	Последняя дата представления	Утверждающие и поясняющие документы
ЕФС-1 (сведения о стаже)	За 2024 год	27.01.2025 (25.01.2025 - суббота)	Сайт СФР России Приказ СФР от 17.11.2023 № 2281 Приказ СФР от 23.11.2023 № 2315
	За 2025 год	26.01.2026 (25.01.2026 - воскресенье)
ЕФС-1 (сведения о взносах на травматизм)	За 2024 год	27.01.2025 (25.01.2025 - суббота)	Сайт СФР России Приказ Минфин России от 12.11.2013 № 107н Положение ЦБ РФ Положение от 29.06.2021 № 762-П
	За I квартал 2025 года	25.04.2025
	За I полугодие 2025 года	25.07.2025
	За 9 месяцев 2025 года	27.10.2026 (25.10.2026 - суббота)
	За 2025 год	26.01.2026 (25.01.2026 - воскресенье)
ЕФС-1 (сведения о трудовой деятельности)	-	Не позднее следующего рабочего дня: при приеме на работу; при издании приказа об увольнении; при заключении/расторжении ГПД. В оcтальных кадровых случаях не позднее 25 числа следующего месяца	Сайт СФР России Федеральный закон от 16.12.2019 № 439-ФЗ Электронные услуги и сервисы СФР
Подтверждение основного вида деятельости	За 2024 год	15.04.2025	Сайт СФР России Приказ Минздравсоцразвития РФ от 31.01.2006 № 55
	За 2025 год	15.04.2026

 

16. Выбор налогового режима

На сайте Федеральной налоговой службы России приведено:

1. Полное сравнение налоговых режимов.

2. Сравнение общего налогового режима и специальных режимов.

 

 

17. Трудовой Кодекс Российской Федерации

На сайте ООО "Инфо-Бухгалтер" свободный доступ к полному тексту Трудового Кодекса РФ с последними изменениями. Полный текст Трудового кодекса РФ

 

Источники:

1. Система обеспечения законодательной деятельности Госдумы РФ. Официальное опубликование правовых актов
2. Сайт ФНС РФ
3. CПC "Консультант Плюс"
4. Информационно-правовой портал "Гарант"
5. Журнал "Нормативные акты для бухгалтера"
6. Журнал "Главная книга"

Смотрите также разделы:
Календарь бухгалтера на 2025 год

 

Для повторного чтения и сохранения Вашего времени рекомендуем сохранить ссылку на эту страницу!

 

---

 

 

 

 

Изменение	Подробное описание	Нормативно-правовая база
Повышен размер социальных вычетов	С 1 января 2024 года повышен размер социальных вычетов: со 120 тыс. до 150 тыс. рублей - на собственное обучение, лечение, покупку лекарств; с 50 тыс. до 110 тыс. рублей - на обучение ребёнка. Новые вычеты применяются при получении: у работодателя — с 1 января 2024 года. при подаче декларации 3-НДФЛ — с 1 января 2025 года.	Федеральные законы от 31.07.2023 № 389-ФЗ от 28.04.2023 № 159-ФЗ
Упрощен порядок получения социальных вычетов.	Налогоплательщики самостоятельно не должны подтверждать расходы, если необходимые документы подает организация, оказавшая эти услуги, а ИФНС разместит сведения в личном кабинете. Унифицированная справка является подтверждающим документом по расходам: На оплату: обучения (Пп 2 п. 1 ст. 219 НК РФ), медицинских услуг (Пп 3 п. 1 ст. 219 НК РФ), физкультурно-оздоровительных услуг (Пп 7 п. 1 ст. 219 НК РФ), На уплату взносов: на накопительную пенсию (Пп 5 п. 1 ст. 219 НК РФ); по договорам негосударственного пенсионного обеспечения (Пп 4 п. 1 ст. 219 НК РФ). В 2024 году для получения имущественного и инвестиционного вычетов вся необходимая информация уже есть в ИФНС, поэтому декларацию 3-НДФЛ сдавать не обязательно. С 1 января 2024 года сведения, подтверждающие фактические расходы граждан на оплату услуг в 2024 году, будут использоваться для подтверждения права налогоплательщиков на соответствующие социальные налоговые вычеты для получения их в течение текущего налогового периода (2024 года) у работодателя. С 1 января 2025 года - по расходам граждан, произведенным в 2024 году, в рамках упрощенного порядка предоставления социальных налоговых вычетов и налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за истекший налоговый период (2024 год) (Источник - пятый абзац письма ФНС России от 13.12.2023 № БС-4-11/15554@ "О популяризации изменений с 01.01.2024 в части предоставления гражданам социальных налоговых вычетов по НДФЛ"). При приобретении лекарственных препаратов и при обучении в иностранной организации сохраняется прежний порядок получения социального вычета, требующий представления документов и декларации 3-НДФЛ. Форма документов, используемых при получении налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в упрощенном порядке, а также форматы представления заявлений о получении налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в упрощенном порядке в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 12.10.2023 № БВ-7-11/734@. Налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам через «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» на сайте ФНС России. Упрощенный порядок получения вычетов по НДФЛ подробно описан на сайте ФНС России. Налогоплательщик, заявивший в налоговой декларации за 2023 год подлежащие декларированию доходы и право на налоговые вычеты, представляет декларацию по прежним правилам не позднее 2 мая 2024 года, декларацию, представленную исключительно с целью получения налоговых вычетов по НДФЛ, - не позднее 28 декабря 2024 года.	Федеральные законы от 31.07.2023 № 389-ФЗ от 28.04.2023 № 159-ФЗ Письмо ФНС России от 02.08.2023 № БС-4-11/9898@ Приказ ФНС России от 12.10.2023 № БВ-7-11/734@; Приказ ФНС России от 12.10.2023 № БВ-7-11/735@; Приказ ФНС России от 12.10.2023 № БВ-7-11/736@; Приказ ФНС России от 12.10.2023 № БВ-7-11/737@; Приказ ФНС России от 18.10.2023 № ЕД-7-11/755@; Приказ ФНС России от 18.10.2023 № ЕД-7-11/756@; Приказ ФНС России от 08.11.2023 № ЕА-7-11/824@. Письмо ФНС России от 13.12.2023 № БС-4-11/15554@
Обновлена форма расчёта по страховым взносам.	Новая форма РСВ действует с 1 января 2024 года. Сводный раздел 1 дополнен подразделами 4 и 5 для расчёта страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ, начисленных в пользу физлиц из пункта 6.2 статьи 431 НК РФ и для отражения сведений о таких физлицах.	Приказ ФНС РФ от 29.09.2023 № ЕА-7-11/696@
Установлены размеры компенсаций дистанционным и разъездным работникам.	В Налоговом кодексе закреплен размер компенсации удалённым сотрудникам за использование в работе личного оборудования и ПО. Компенсация выплачивается в сумме, определяемой коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором, дополнительным соглашением к трудовому договору, но не более 35 рублей за каждый день дистанционной работы, либо в сумме фактически произведённых и документально подтверждённых расходов дистанционного работника. В установленных лимитах компенсация не облагается НДФЛ и страховыми взносами. Сверхлимитные выплаты облагаются взносами и НДФЛ. Установлен необлагаемый НДФЛ предельный размер суточных и полевого довольствия, выплачиваемых работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также надбавки вахтовикам взамен суточных. Максимальный размер - 700 рублей при выполнении работы (нахождении в пути) в РФ и 2500 рублей - за границей.	Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ
Введены сроки представления уведомления об исчисленных и удержанных суммах НДФЛ	С 1 января 2024 года применяются измененные сроки представления уведомления об исчисленных и удержанных суммах НДФЛ. Организации и ИП, являющиеся налоговыми агентами, представляют cведения о налоге, удержанном за период: с 1-го по 22-е число – не позднее 25-го числа текущего месяца. с 23-го числа по последнее число текущего месяца - не позднее 3-го числа следующего месяца. Сведения о налоге, удержанном за период с 23 декабря по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня календарного года. Напомним, что в 2023 году налоговые агенты представляли уведомление один раз в месяц – за период с 23-го числа месяца, предшествующего месяцу, в котором представлено уведомление, по 22-е число текущего месяца.	Абзац 2 пункта 9 статьи 58 Налогового кодекса РФ
Сроки перечисления НДФЛ	Суммы исчисленного и удержанного НДФЛ следует перечислить: за период с 1-го по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца а за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца – не позднее 5-го числа следующего месяца за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня текущего года В 2023 году налог уплачивался единожды – за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.	Пункт 6 статьи 226 НК РФ Абзац 3 пункта 9 статьи 58 Налогового кодекса РФ
Уточнены налоговые ставки по НДФЛ для удалённых сотрудников, работающих за границей.	Доходы сотрудников, работающих за границей по трудовому договору с российской организацией или подразделением иностранной организации, зарегистрированным в РФ, отнесены к доходам от источников в РФ. Ставка налога по этим доходам независимо от статуса налогового резидента: 13% - доход до 5 млн. рублей нарастающим итогом за календарный год 15% - доход свыше 5 млн. рублей нарастающим итогом за год	Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ
Закреплен порядок уплаты УСН при смене региона.	Юридические лица и предприниматели, применяющие УСН, при смене регистрации должны применять ставки региона по новому месту регистрации.	Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ
Изменены правила начисления транспортного налога для различных случаев обращения с таким объектом налогообложения.	Уточнен перечень транспортных средств, не являющихся объектами налогообложения. В частности, это самоходные, специальные и специализированные средства, которые: зарегистрированы на сельскохозяйственных товаропроизводителей; используются на сельскохозяйственных работах для производства сельхозпродукции. Установлен порядок исчисления налога при изменении характеристик транспортного средства. При изменении в течение налогового (отчётного) периода сумма налогового платежа (аванса) исчисляется с учётом специального коэффициента (определяется в порядке, установленном пункт 3 статьи 362 НК РФ). Установлен порядок исчисления налога при переезде в другие регионы. При изменении места нахождения транспортного средства в течение налогового (отчётного) периода сумма налога (авансового платежа) исчисляется по новому месту положения транспортного средства с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли такие изменения. За месяц, в котором произошли такие изменения, налог уплачивается по старому месту нахождения транспортного средства. Уточнен порядок уплаты налога по транспортным средствам, находящимся в розыске (угоне). Заявление в утверждённой форме о прекращении исчисления транспортного налога можно подавать в любую ИФНС (почтой, через МФЦ, через личный кабинет налогоплательщика). На его основании, похищенное транспортное средство будет освобождено от налога с первого числа месяца начала его розыска до месяца возврата владельцу, на которого ТС зарегистрировано.	Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ
Начисление налога на имущество прекращается без заявления в ИФНС при гибели объекта.	Если налогоплательщик не представит в ИФНС заявление о гибели или уничтожении объекта, налог перестанут исчислять с 1 числа месяца его гибели (уничтожения) — по сведениям из других органов.	Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ
Утверждена новая форма налогового расчёта доходов иностранных организаций.	С 2024 года действует новая форма расчёта для налоговых агентов. Расчет следует сдать не позднее 25 марта 2024 года. Из раздела 1 расчёта убрана строка со сроком уплаты. Вместо единой строки 040 для налога к уплате ввели три строки, отражающие суммы по первому, второму и третьему срокам уплаты.	Приказ ФНС РФ от 26.09.2023 № ЕД-7-3/675@
Вступит в силу условие освобождение от НДС для услуг общепита.	Освобождение от НДС будет зависеть от среднемесячных выплат физлицам.	Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ
Упрощен порядок подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте.	Вместо контракта и таможенной декларации, в налоговую следует подть реестр документов в электронной форме, содержащий сведения из декларации и экспортного контракта. Представление контракта в бумажном виде не требуется. При неподтвержденном экспорте налоговая база определяется на последнее число квартала, в котором истекают 180 (сто) календарных дней.	Федеральный закон от 19.12.2022 № 549-ФЗ
Расширен перечень товаров для детей, облагаемых по ставке НДС 10%.	С 2024 года применятся пониженная ставка для более широкого перечня товаров для детей. В перечень товаров для детей добавили: велосипеды и автокресла; стульчики для кормления; манежи; бутылочки, соски, горшки и пелёнки.	Федеральный закон от 19.10.2023 № 504-ФЗ
Утверждена форма уведомления для расчёта земельного налога по некоторым видам участков.	Новое уведомление для расчёта земельного налога по некоторым видам участков применяется с 1 января 2024 года. В этой форме отражены сведения о кадастровом, инвентарном или другом номере находящегося на участке объекта: жилого фонда; инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса; недвижимости, не относящейся к указанным объектам (по ней приводят площадь занимаемого участка).	Приказ ФНС РФ от 16.08.2023 № ЕД-7-21/546@

 

Получение социального налогового вычета в 2024 году

 

 

Сроки подачи уведомлений и перечисления НДФЛ

 

Расчетный период	Срок подачи уведомления	Срок уплаты	Законодательство
С 1 по 22 день	25 число текущего месяца	28 число текущего месяца	Абзацы 2-3 пункта 9 статьи 58 НК РФ Пункт 6 статьи 226 НК РФ
С 23 по 30/31 день	3 число следующего месяца	5 число следующего месяца
С 23 по 31 декабря	Последний рабочий день года	Последний рабочий день года

 

Коэффициенты-дефляторы в 2024 году

 

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ в целях применения глав НК РФ на 2024 год установлены Коэффициенты-дефляторы:

Номер главы НК РФ	Название главы	Коэффициент-дефлятор	Основание
Глава 23	Налог на доходы физических лиц	2,400;	Приказ Минэкономразвития РФ от 23.10.2023 № 730 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2024 год" (Зарег. 20.11.2023 № 76021).
Глава 25.4	Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья	1,284;
Глава 26.2	Упрощенная система налогообложения	1,329;
Глава 26.5	Патентная система налогообложения	1,058;
Глава 33	Торговый сбор	1,828.

 

Условия применения УСН в 2024 году

 

В 2024 году ООО и ИП могут выбрать УСН с учетом коэффициентов-дефляторов (см. таблицу)

 

Условия выбора УСН	Условия применения повышенных ставок на УСН	Условия потери права на УСН
Доход за девять месяцев 2023 года не превышал 149,5 млн. руб.	Доход с начала 2024 года свыше 199,35 млн. руб. (150 000 000 руб. × 1,329), но не более 265,8 млн руб. (200 000 000 руб. × 1,329)	Доход с начала 2024 года превысил 265,8 млн.

 

Смотрите также разделы:
Календарь бухгалтера на 2024 год
Страховые взносы в 2024 году

В программе Инфо-Бухгалтер отражены все изменения законодательства!

 

---

Для повторного чтения и сохранения Вашего времени рекомендуем сохранить ссылку на эту страницу!