С 1 января 2025 года изменены многие положения налогового законодательства, просуществовавшие более 20 лет, например, вводится прогрессивная шкала для НДФЛ, повышаются ставки для налога на прибыль, теряет свои особые преимущества УСН.

Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» называют законом о налоговой реформе.

 

 

 

 

Минимальный размер оплаты труда с 1 января 2025 года установлен в сумме 22 440 рублей в месяц, что составляет 48% от медианной заработной платы (Федеральный Закон от 29.10.2024 № 365-ФЗ).

Медианная зарплата – это заработанная плата, больше и меньше которой получают половина работающих граждан.

НДФЛ будет рассчитываться по прогрессивной шкале: по ставкам 13%, 15%, 18%, 20% и 22% в зависимости от уровня и вида доходов физического лица (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ)

Новые ставки налога НДФЛ на 2025 год:

• 13% — доходы до 2,4 млн руб. включительно;
• 15% — доходы от 2,4 млн до 5 млн руб. включительно;
• 18% — доходы от 5 млн до 20 млн руб. включительно;
• 20% — доходы от 20 млн.руб. до 50 млн.руб. включительно;
• 22% — доходы свыше 50 млн рублей.

А с указанием ежемесячного дохода и указанием суммы налога к уплате см. таблицу в разделе 2:

Для доходов от инвестиций, продажи недвижимости или дивидендов от бизнеса НДФЛ с 2025 года будет рассчитываться так:

• 13% с доходов до 2,4 млн,
• 15% с доходов, превышающих 2,4 млн рублей.

НДФЛ в отношении «северных» надбавок и некоторых видов доходов, связанных с проведением СВО, исчисляется, как раньше: 13% — с суммы до 5 млн рублей в год и 15% — с превышения.

Доходы, для которых действуют разные правила определения ставок, между собой не суммируются.

 

 

 

 

Ставка налога	Годовой доход	Сумма налога	Усредненный доход в месяц
13%	до 2,4 млн.руб. включительно	13 % от всей суммы дохода	до 200 тысяч руб.
15%	от 2,4 млн. до 5 млн. руб. включительно	312 тыс.руб + 15 % превышения	от 200 тыс.руб. до 416,7 тыс.руб.
18%	от 5 млн. до 20 млн. руб. включительно	702 тыс.руб + 18 % превышения	от 416,7 тыс.руб. до 1 млн. 670 тыс. руб.
20%	от 20 млн.руб. до 50 млн. руб. включительно	3,402 млн. руб. + 20 % превышения	от 1,667 тыс.руб. до 4,167 млн.руб.
22%	свыше 50 млн. руб.	9.402 млн.руб. + 22 % превышения	свыше 4,167 млн.руб.

 

Новые налоговые ставки приведены в статье 224 Налогового Кодекса

Порядок исчисленя налога по новым ставкам приведен в статье 225 Налогового Кодекса

Повышенная ставка будет применяться не ко всему доходу, а только к сумме превышения над пороговыми уровнями. Пояснение ФНС России

Налогоплательщик может иметь несколько источников дохода: например, одно основное место работы и одно (или несколько) мест работы по совместительству. Базы бухгалтерского учета не пересекаются, все работодателя уплачивают налог за своего работника индивидуально. Возможна ситуация, когда в разных местах за одного работника разные работодатели платят НДФЛ по разным ставкам (13%, 15%, 18% и т.д.).

В конце каждого года ИФНС считает совокупный доход конкретного человека и при необходимости доначисляет ему налог НДФЛ.

Сумма доначисленного НДФЛ отобразится в личном кабинете налогоплательщика на сайте ИФНС. Доплатить разницу нужно будет самостоятельно до 1 декабря следующего года: за 2025 год до 1 декабря 2026 года, за 2026 год - до 1 декабря 2027 года и т.д.

Многие налогоплательщики получают доходы от размещения средств на вкладах или от операций с ценными бумагами. Доходом считаются только проценты, начисленные банком по вкладу. На сумму депозита налог не начисляется. Сумма вклада — это имущество, а не доход.

Для целей налогобложения не учитываются проценты, выплаченные по вкладам (остаткам на счетах) в валюте РФ, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает одного процента годовых, и проценты по счетам эскроу. Напомним, что счет эскроу - это специальный счет для безопасного проведения расчетов между покупателем и продавцом, между покупателем квартиры в строящемся доме и застройщиком и т.п., когда средсва депонируются в банке и переходит от одного владельца к другому при наступлении определенных условий (получении права собственности).

В 2025 году налоговая база по доходам в виде процентов по всем вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации (пп. 12 п. 6 ст. 210 НК РФ), определяется за вычетом необлагаемого подоходным налогом лимита.

Необлагаемый лимит рассчитывается как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде (п. 1 ст. 214.2 НК РФ).

Например, при максимальной ключевой ставке за 2024 год 21%, установленной 25 октября 2024 года, необлагаемая сумма налога за 2024 год в 2025 году составит 210 000 руб. Следующее заседание Совета директоров Банка России по ключевой ставке запланировано на 20 декабря 2024 года. При повышении ключевой ставки освобожденная от уплаты налога сумма увеличивается.

Доходы в виде процентов по вкладам в иностранной валюте пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения дохода (п. 2 ст. 214.2 НК РФ). Налог уплачивается независимо от размера ставки. Доход от изменения курсов валют не учитывается.

Если вклад в банке был открыт несколько лет назад, а процентный доход по нему выплатили только в этом году, он всё равно облагается НДФЛ в этом году в соответсвии с датой фактического получения дохода (ст. 223 НК РФ). Если вклад был закрыт досрочно и банк не выплатил процентов, то и налог начислен не будет.

НДФЛ в отношении «северных» надбавок и некоторых видов доходов, связанных с проведением СВО, исчисляется, как раньше: 13% — с суммы до 5 млн рублей в год и 15% — с превышения.

При определении размера налоговых баз в соответствии налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов на долгосрочные сбережения, предоставляемых в соответствии со статьей 219.2 "Налоговые вычеты на долгосрочные сбережения граждан" НК РФ.

Доходы, для которых действуют разные правила определения ставок, между собой не суммируются.

Ставка налога для самозанятых в 2025 году останется прежней — 4% с доходов граждан без статуса ИП или 6% с доходов от ИП и компаний при годовом лимите 2,400 тыс. руб.

До 31 декабря 2024 года в России действует двухступенчатая шкала НДФЛ — 13% с годового дохода до 5 млн руб. и 15% с превышения.

Источники:

Источники:
1. Статья 224 НК РФ в новой редакции, действующей с 1 января 2025 года;
2. Статья 225 НК РФ в новой редакции, действующей с 1 января 2025 года;
3. Пункт 36 статьи 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ.
4. Сайт ФНС

 

 

 

 

Период исчисления и удержания НДФЛ	Срок уплаты (не позднее)
С 01 по 22 января 2025 года	28 января 2025 года
С 23 по 31 января 2025 года	5 февраля 2025 года
С 01 по 22 февраля 2025 года	28 февраля 2025 года
С 23 по 28 февраля 2025 года	5 марта 2025 года
С 01 по 22 марта 2025 года	28 марта 2025 года
С 23 по 31 марта 2025 года	7 апреля 2025 года (5 апреля - суббота)
С 01 по 22 апреля 2025 года	28 апреля 2025 года
С 23 по 30 апреля 2025 года	5 мая 2025 года
С 01 по 22 мая 2025 года	28 мая 2025 года
С 23 по 31 мая 2025 года	5 июня 2025 года
С 01 по 22 июня 2025 года	30 июня 2025 года (28 июня - суббота)
С 23 по 30 июня 2025 года	7 июля 2025 года (5 июля - суббота)
С 01 по 22 июля 2025 года	28 июня 2025 года
С 23 по 30 июня 2025 года	5 августа 2025 года
С 01 по 22 августа 2025 года	28 августа 2025 года
С 23 по 31 августа 2025 года	5 сентября 2025 года
С 01 по 22 сентября 2025 года	29 сентября 2025 года (28 сентября - воскресенье)
С 23 по 30 сентября 2025 года	6 октября (5 октября - воскресенье)
С 01 по 22 октября 2025 года	28 октября 2025 года
С 23 по 31 октября 2025 года	5 нояября 2025 года
С 01 по 22 ноября 2025 года	28 ноября 2025 года
С 23 по 30 ноября 2025 года	5 декабря 2025 года
С 01 по 22 декабря 2025 года	29 декабря 2025 года (28 декабря - воскресенье)
С 23 по 31 декабря 2025 года	30 декабря 2025 года (последний рабочий ден , 31 декабря - выходной)

 

 

 

 

Начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2025 год применяется Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность" (Приказ Минфина от 04.10.2023 № 157н "Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность" (Зарегистрирован в Минюсте 21.03.2024 № 77591).

Вид отчётности	За какой период отчётность	Последняя дата представления	Утверждающие и поясняющие документы
Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов (кроме НДФЛ)	Зависит от налога/взноса	Не позднее 25-го числа месяца, за который уплачивается налог	-
Расчёт 6-НДФЛ	За 2024 год	25.02.2025	Приказ ФНС России от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@
	За I квартал 2025 года	25.04.2025
	За I полугодие 2025 года	25.07.2025
	За 9 месяцев 2025 года	27.10.2025 (25.10.2025 - суббота)
	За 2025 год	25.02.2026
Расчёт по страховым взносам (РСВ)	За 2024 год	27.01.2025 (25.01.2025 - суббота)	Приказ ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@
	За I квартал 2025 года	25.04.2025
	За I полугодие 2025 года	25.07.2025
	За 9 месяцев 2025 года	27.10.2025 (25.10.2025 - суббота)
	За 2025 год	26.01.2026 (25.01.2026 - воскресенье)
Персонифицированные сведения о физических лицах (персучёт) *   * При своевременном представлении по итогам отчётного периода (за I квартал, за I полугодие, за 9 месяцев, за декабрь 2024 года и за декабрь 2025 года) формы по КНД 1151111, включающие в себя раздел 3 (уже содержащий ФИО, СНИЛС, суммы выплат и иных вознаграждений), персонифицированные сведения по форме КНД 1151162 за последний месяц этого же отчётного периода не представляются.	За декабрь 2024 года	27.01.2025* (25.01.2025 - суббота)	Приказ ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ Письмо ФНС России от 28.03.2023 № БС-4-11/3700@
	За январь 2025 года	25.02.2025
	За февраль 2025 года	25.03.2025
	За март 2025 года	25.04.2025*
	За апрель 2025 года	26.05.2025 (25.05.2025 - воскресенье)
	За май 2025 года	25.06.2025
	За июнь 2025 года	25.07.2025*
	За июль 2025 года	25.08.2025
	За август 2025 года	25.09.2025
	За сентябрь 2025 года	27.10.2025* (25.10.2025 - суббота)
	За октябрь 2025 года	25.11.2025
	За ноябрь 2025 года	25.12.2025
	За декабрь 2025 года	26.01.2026* (25.01.2026 - воскресенье)
Декларация по налогу на прибыль (при ежеквартальной отчетности)	За 2024 год	25.03.2025	Глава 25 Налогового Кодекса России Сайт ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@
	За I квартал 2025 года	25.04.2025
	За I полугодие 2025 года	25.07.2025
	За 9 месяцев 2025 года	27.10.2025 (25.10.2025 - суббота)
	За 2025 год	25.03.2026
Декларация по налогу на прибыль (при ежемесячной отчетности)	За 2024 год	25.03.2025	Глава 25 Налогового Кодекса России Сайт ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@
	За январь 2025 года	25.02.2025
	За январь-февраль 2025 года	25.03.2025
	За январь-март 2025 года	25.04.2025
	За январь-апрель 2025 года	26.05.2025 (25.05.2025 - воскресенье)
	За январь-май 2025 года	25.06.2025
	За январь-июнь 2025 года	25.07.2025
	За январь-июль 2025 года	25.08.2025
	За январь-август 2025 года	25.09.2025
	За январь-сентябрь 2025 года	27.10.2025 (25.10.2025 - суббота)
	За январь-октябрь 2025 года	25.11.2025
	За январь-ноябрь 2025 года	25.12.2025
	За 2025 год	25.03.2026
Декларация по НДС	За IV квартал 2024 года	27.01.2025 (25.01.2025 - суббота)	Приказ ФНС России от 12.12.2022 № ЕД-7-3/1191@ Приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ Сайт ФНС России
	За I квартал 2025 года	25.04.2025
	За II квартал 2025 года	25.07.2025
	За III квартал 2025 года	27.10.2025 (25.10.2025 - суббота)
	За IV квартал 2025 год	26.01.2026 (25.01.2026 - воскресенье)
Журнал учёта полученных и выставленных счетов-фактур	За IV квартал 2024 года	20.01.2025	Приказ ФНС России от 04.03.2015 № ММВ-7-6/93@
	За I квартал 2025 года	21.04.2025 (20.04.2025 - воскресенье)
	За II квартал 2025 года	21.07.2025 (20.07.2025 - воскресенье)
	За III квартал 2025 года	20.10.2025
	За IV квартал 2025 год	20.01.2026
Декларация по налогу при УСН	За 2024 год (Представляют организации)	25.03.2025	Сайт ФНС России
	За 2024 год (Представляют ИП)	25.04.2025
	За 2025 год (Представляют организации)	25.03.2026
	За 2025 год (Представляют ИП)	27.04.2026 (25.04.2026 - суббота)
Декларация по ЕСХН	За 2024 год	25.03.2025	Сайт ФНС России
	За 2025 год	25.03.2026
Декларация по налогу на имущество организаций	За 2024 год	25.02.2025	Сайт ФНС России
	За 2025 год	25.02.2026
Декларация по налогу 3-НДФЛ (представляют только ИП - индивидуальные предприниматели)	За 2024 год	30.04.2025	Приказ ФНС России от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@ Сайт ФНС России
	За 2025 год	30.04.2026
Декларация по НДС (импорт из ЕАЭС)	За декабрь 2024 года	20.01.2025	Приказ ФНС России от 12.04.2023 № ЕД-7-3/238@ Приказ ФНС России от 27.09.2017 № СА-7-3/765@ Сайт ФНС России
	За январь 2025 года	20.02.2025
	За февраль 2025 года	20.03.2025
	За март 2025 года	21.04.2025 (20.04.2025 - воскресенье)
	За апрель 2025 года	20.05.2025
	За май 2025 года	20.06.2025
	За июнь 2025 года	21.07.2025 (20.07.2025 - воскресенье)
	За июль 2025 года	20.08.2025
	За август 2025 года	22.09.2025 (20.09.2025 - суббота)
	За сентябрь 2025 года	20.10.2025
	За октябрь 2025 года	20.11.2025
	За ноябрь 2025 года	22.12.2025 (20.12.2025 - суббота)
	За декабрь 2025 года	20.01.2026

 

 

 

 

На 2025 год установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 НК РФ, равный 1 (Последний абзац статьи 8 Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ).

Ранее установленные коэффициенты-дефляторы, необходимые в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, не применяются с 1 января 2025 года. (Статья 8 ФЗ от 29.10.2024 № 362-ФЗ) Подробнее

 

Год	Условия перехода на УСН (не более)		Условия потери права на УСН (более)
	2024	2025	2024	2025
Доход за 9 месяцев года подачи уведомления не превышает млн.руб	112,5 х 1,329 = 149,5	337,5 х 1,0 = 337,5	-	-
Cредняя численность сотрудников	Не более 100	Не более 130	Более 130	Более 130
Доход за год использования УСН (млн. руб)	-	-	200 × 1,329 = 265,8	450 х 1,0 = 450,0
Остаточная стоимость основных средств (млн.руб.)	150	200 х 1,0 = 200,0	Более 150	200 х 1,0 = 200,0

 

Изменение нормативов для применения УСН с 1 января 2025 года:

 

Норматив	Основание
Средняя численность сотрудников для применения УСН увеличена со 100 до 130 человек	Пп. 15 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ
Доходы за 9 месяцев для перехода на УСН увеличены со 112,5 до 337,5 млн руб.	Пункт 2 статьи 346.12 НК РФ
Доходы за год применения УСН увеличены с 265,8 до 450 млн руб.	Пункты 4 и 4.1 статьи 346.13 НК РФ
Остаточная стоимость основных средств увеличена со 150 до 200 млн руб.	Пункт 16 части 3 статьи 346.12 НК РФ

 

Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9-ти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, сумма всех доходов, учитываемая при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не превысила 337,5 млн.руб. (пункт 2 ст. 346.12 НК РФ).

Организации и предприниматели, утратившие в 2024 г. право на применение УСН в связи с превышением размера доходов, вправе вновь перейти на УСН с 01.01.2025, если сумма их доходов, определенная в соответствии с ФЗ от 12.07.2024 № 176-ФЗ, не превышает 337,5 млн. рублей по итогам 9 месяцев 2024 г.

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика не превысили 450 млн. рублей и в течение отчетного (налогового) периода не было допущено несоответствие требованиям, к организациям, использующим УСН, такой налогоплательщик вправе продолжать применение УСН в следующем налоговом периоде (пункт 4.1 ст. 346.13 НК РФ).

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 450 млн.руб. и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям к организациям, находящимся на УСН, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанные превышение доходов налогоплательщика и (или) несоответствие указанным требованиям (пункт 4 ст. 346.13 НК РФ).

Не вправе применять УСН организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 130 человек (подпункт 15 пункта 3 ст. 346.12 НК РФ)

Не вправе применять УСН организации, у которых остаточная стоимость основных средств, подлежащих амортизации и признаваемых амортизируемым имуществом в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 200 млн. рублей (подпункт 16 пункта 3 ст. 346.12 НК РФ).

Указанные в предыдущих абзацах величины доходов налогоплательщика и величина остаточной стоимости основных средств подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на календарный год отчетного (налогового) периода, в котором налогоплательщиком получены соответствующие доходы (пункт 2 ст. 346.12 НК РФ).

На 2025 год в целях применения главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации установлен коэффициент-дефлятор 1,0.

С 2025 года предельно допустимый размер доходов составляет 450 млн. руб. Эта та сумма, которая позволяет не утратить в течение года права на УСН. Поправки внесены в пункт 4 статьи 346.13 НК РФ. Лимит 450 млн руб. будет индексироваться на коэффициент-дефлятор, установленный на календарный год, в котором получены доходы.

Лимит остаточной стоимости основных средств, при которой организация имеет право применять УСН, увеличен с 150 млн руб. до 200 млн руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в новой редакции) и он тоже будет индексироваться на коэффициент-дефлятор как и максимально возможный доход при УСН (п. 2, 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Для того чтобы организации или ИП применять УСН, нужно соответствовать определенным условиям, (ст. 346.12 НК РФ). А именно, соблюдать лимит по выручке и численности работников.

Право перехода на УСН возникает, если по итогам 9 месяцев года, в котором подано уведомление, сумма доходов не превысила 337,5 млн рублей (абзац первый п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

Сумма дохода ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

С 2025 года лимит по применению УСН, т.е. максимум дохода для перехода на УСН, увеличен с 112,5 до 337,5 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ в новой редакции).

Если предприниматель или организация совмещали разные налоговые режимы (УСН и ПСН и т.п.), то для лимита необходимо учитывать доходы от обоих режимов.

При этом в доход не включаются:

• положительная курсовая разница, указанная в п. 11 ст. 250 НК РФ;
• субсидии, признаваемые в порядке, установленном п. 4.1 ст. 271 НК РФ, при безвозмездной передаче имущества (имущественных прав) в государственную и (или) муниципальную собственность.

Источник - Сайт ФНС

 

 

 

 

НДС — это косвенный налог. Исчисление производится продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю.

С 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН - упрощенную систему налогообложения, с годовым доходом свыше 60 млн рублей становятся плательщиками налога на добавленную стоимость.

Изменения в Налоговый кодекс РФ внесены Федеральным законом от 12 июля 2024 года № 176-ФЗ. Однако нововведения коснутся далеко не всех упрощенцев.

Постановлением Правительства РФ от 29 октября 2024 года № 1448 внесены изменения, в форму и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС. Введена новая форма книги продаж (Подробнее) и дополнительных листов к ней (Подробнее).

Освобождение от налогообложения НДС в соответствии со ст. 145 Налогового кодекса РФ будет распространяться на тех, чьи доходы за предшествующий налоговый период не превысили в совокупности 60 млн рублей, на вновь созданные ООО и вновь зарегистрированных ИП, а также налогоплательщиков, реализующих подакцизную продукцию (ст. 145 НК РФ).

Если налогоплательщик совмещал разные налоговые режимы, доход должен учитываться от всех режимов.

При определении величины дохода не учитываются положительная курсовая разница, указанная в п. 11 ст. 250 Налогового кодекса РФ, субсидии, признаваемые в порядке, установленном п. 4.1 ст. 271 Налогового кодекса РФ, при безвозмездной передаче имущества (имущественных прав) в государственную и (или) муниципальную собственность. Освобождение от НДС не действует при ввозе товаров в РФ.

Освобождение предоставляется автоматически, представление соответствующего уведомления не предусмотрено. При реализации товаров, работ, услуг необходимо будет выставлять счета-фактуры с отметкой "Без налога (НДС)", а также вести книгу продаж.

Если в течение календарного года доход налогоплательщика превысит 60 млн. рублей, право на освобождение будет утрачено с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение. С этого момента налогоплательщик вправе применять общий или особый порядок уплаты НДС. На общем порядке НДС исчисляется и уплачивается по общим ставкам - 20%, 10%, 0% (ст. 145 НК РФ).

Особый порядок предусматривает применение пониженных ставок 5% или 7% при выполнении определенных условий.

Независимо от того, применяется ли общий или особый порядок уплаты НДС, налог не уплачивается при совершении операций:

• не являющихся объектом обложения НДС;
• освобожденных от НДС;
• при реализации товаров (работ, услуг) за пределами РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода, исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения работ, в том числе для собственных нужд, оказания услуг, в том числе для собственных нужд) за истекший период равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговый период - квартал.

Источник - Свйт ФНС России

 

 

 

 

По общему правилу объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав. Налоговой базой по НДС является стоимость реализованных товаров, работ, услуг (с учетом акциза для подакцизных товаров), то есть НДС рассчитывается путем умножения цены реализации (с учетом акциза для подакцизных товаров) на ставку НДС.

Если товар оплачен в 2024 году, а отгружен в 2025 году, как заплатить НДС на УСН, кто имеет право на вычет «входного» НДС и какую ставку НДС выбрать?

ФНС России в своих методических рекомендациях для бизнеса на УСН подготовлен ответ на ряд вопросов, рассмотрены различные ситуации и алгоритм действий налогоплательщикове.

Плательщиками НДС с 1 января 2025 года признаются организации и индивидуальные предприниматели на УСН, доходы которых за 2024 год превысят 60 млн рублей. Освобождение от этой обязанности автоматическое, специальное обращение с заявлением в ИФНС не требуется.

От обложения НДС не освобождаются операции, если налогоплательщик УСН является налоговым агентом по НДС или если он должен уплатить НДС при ввозе товаров.

Если в 2024 году доходы налогоплательщика не превысили 60 млн рублей, то с 1 января 2025 года НДС он не платит. Но если в течение следующего года его доход превысит 60 млн рублей, то с первого числа следующего месяца он станет плательщиком НДС. При этом критерий в 60 млн рублей анализируется ежегодно.

Аналогичный подход к новым организациям и ИП, созданным в 2025 году и в последующие годы. Предприниматель освобождается от уплаты НДС, пока его доход не превысит 60 млн рублей.

Налогоплательщик УСН, который обязан платить НДС с 1 января 2025 года, вправе применять общеустановленные ставки НДС (20%, 10%, 0%) или выбрать одну из специальных ставок:

• 5% при годовом доходе от 60 млн рублей до 250 млн рублей:
• 7% при годовом доходе от 250 млн рублей до 450 млн рублей.

При выборе ставки бизнесу нужно учитывать не только свои доходы, но и то, какие операции он чаще всего проводит. В некоторых случаях, уплата НДС по ставке 20% и возможность принимать к вычету «входной» НДС может быть выгоднее, чем ставка 5% или 7%, но без вычета.

Методические рекомендации ФНС изложены в письме от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@.

Источники:
1. Сайт ФНС
2. Письмо от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@

 

 

 

 

Форма, порядок заполнения и формат представления пока ещё действующей налоговой декларации по НДС утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 №ММВ-7-3/558@, утрачивающим свою силу 17.02.2025 согласно Приказу ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@.

Приказом ФНС Росии от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@ утверждена новая форма налоговой декларации по НДС, порядок ее заполнения (представления), формат представления налоговой декларации по НДС в электронной форме, а также форматы представления документов, прилагаемых к такой декларации, в электронной форме.

Приказ вступает в силу 17.02.2025 года (по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования) и применяется начиная с представления налоговой декларации по НДС за I квартал 2025 года.

Остановимся на некоторых особенностях заполнения новой налоговой декларации.

Согласно пункту 13 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по НДС (далее - Порядка), заполнение полей Декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа. При заполнении полей с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу. Заполнение текстовых полей декларации осуществляется заглавными печатными символами.

Согласно пункту 27 Порядка заполнения в показателе "Номер контактного телефона" титульного листа Декларации указывается (при наличии) номер контактного телефона налогоплательщика или его представителя с телефонным кодом города, без пробелов, скобок, прочерков.

Согласно пункту 30 Порядка в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю» указывается:

1 - если декларация представлена налогоплательщиком с учетом положений п. 5 ст. 173 и ст. 174.1 НК РФ или налоговым агентом;

2 - если документ представлен уполномоченным представителем налогоплательщика (налогового агента) по доверенности, совершенной в форме электронного документа в соответствии с положениями пункта 3 статьи 29 НК РФ, согласно абзацу восьмому пункта 30 Порядка, в поле "Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика, налогового агента" указывается GUID доверенности.

Согласно пункту 35.2 Порядка раздел 2 декларации заполняется налоговым агентом, указанным в пункте 5.2 ст. 161 НК РФ, при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ иностранными лицами, указанными в пункте 1 ст. 161 НК РФ, в счет выкупа выпущенных ими цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права. Раздел 2 декларации заполняется налоговым агентом отдельно по каждому иностранному лицу, указанному в пункте 1 ст. 161 НК РФ.

Раздел 2 Декларации заполняется налоговым агентом, указанным в пункте 5.3 статьи 161 НК РФ, при реализации физическими лицами или банками цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, организациям (за исключением банков), если указанные цифровые права удостоверяют право на получение товаров, предусмотренных подпунтом 6.2 пунтка 1 статьи 164 НК РФ, и при получении оплаты, частичной оплаты в связи с выпуском указанных цифровых прав налогоплательщиком, выпустившим указанные цифровые права, была применена налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 164 НК РФ.

Согласно пункту 38 Порядка заполнения раздела 3 Декларации в новых строках 021, 022, 031, 032, 033, 034 отражают базу и сумму налога для ставок 7%, 5%, 16,67%, 9,09%, 7/107 и 5/105. Строки 045 и 046 из новой декларации исключены.

Согласно пункту 38.11 Порядка в графе 3 по строке 120 указывают сумму НДС, исчисленную и уплаченную российским посредником и подлежащую вычету при возврате товара либо отказе покупателя физического лица от поставки товара, полностью или частично оплаченного. Это относится к продаже товаров ЕАЭС через электронные торговые площадки.

Согласно пункту 50.1 Порядка показатели в графах 3 и 4 раздела 7 Декларации заполняются только в отношении операции по реализации, отраженной в графах 1 и 2.

Согласно пункту 56.3 Порядка в графе 3 раздела 9 Декларации по строкам 010-224 отражаются данные, указанные, соответственно, в графах 2-6, 8, 10-23 книги продаж, установленному разделом II Правил ведения книги продаж, применяемому при расчете по НДС, утвержденному постановлением от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

В связи с вводом новых ставок налога 5% и 7% раздел 9 Декларации дополнен строками 181, 182, 211, 212, 241, 242, 271, 272 , а Приложение 1 к разделу 9 - строками 261, 262, 291, 292, 321, 322, 351, 352.

Согласно пункту 58.6 Порядка при заполнении приложения 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительного листа книги продаж» Декларации в графе 3 по строкам 090 - 304 отражаются данные, указанные соответственно в графах 2-6, 8, 10-23 дополнтельного листа книги продаж.

Показатели по строкам 090 - 304 заполняются аналогично заполнению показателей граф 2-6, 8, 10-23 дополнительного листа книги продаж, предусмотренному разделом IV Правил заполнения дополнительного листа книги продаж, применяемому при расчетах по НДС, утвержденному постановлением от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

Согласно пункту 64.2 Порядка при заполнении раздела 12 Декларации «Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в п. 5 статьи 173 НК РФ» в графе 3 по строке 010 указывается код вида операции, предусмотренный пунктом 3 Постановления 1137 (См. Приказ ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@), из перечня кодов видов операций, указываемых в книгах покупок и продаж и применяемых при расчетах но НДС.

В Приложении № 1 к Порядку заполнения Декларации указан перечень кодов операций, облагаемых НДС по ставке 0%, а также освобожденных от НДС.

В этот перечень включены коды:

• 1010839 – для операций по майнингу цифровой валюты;
• 1010840 – для операций по реализации цифровой валюты;
• 1010836 – для операций по реализации товаров ЕАЭС через электронную торговую площадку;
• 1011225 – для операций по реализации организациями, ведущими туроператорскую деятельность, туристского продукта в сфере внутреннего и въездного туризма;
• 1011226 – для операций оператора платформы цифрового рубля;
• 1011722 – для операций по реализации физлицами и банками цифровых прав.

Некоторые коды из перечня исключены в связи с утратой силы некоторых законодательных актов: 1010814, 1010203, 1010248, 1010461, 1010464, 1010465, 1010497 и пр.

 

 

 

 

В соответствии со ст. 145 Налогового кодекса РФ организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС.

Форма уведомления об использовании права на освобождение утверждена приказом Минфина России от 26.12.2018 № 286н. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих общую систему налогообложения (ОСНО), КНД формы – 1150104 (приложение 1 приказа); для организаций и предпринимателей, применяющих ЕСХН, КНД формы – 1150105 (приложение 2 приказа).

Срок представления уведомления - не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение.

Для организаций и ИП, применяющих ОСНО, предусмотрено продление права на освобождение, для чего необходимо подать уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права. Кроме того, организации и ИП, применяющие ОСНО, имеют право на повторную подачу уведомления в случае отказа/утраты права на освобождение. Применяющие ЕСХН и утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение.

 

 

 

 

Основания для освобождения по ст. 145 НК РФ	Организации и ИП, применяющие ОСНО	Организации и ИП, применяющие ЕСХН
Условия освобождения	За три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации без учета налога не превысила в совокупности 2 млн рублей.	Указанные лица переходят на уплату ЕСХН и реализуют право в одном и том же календарном году. Либо при условии, что за предшествующий налоговый период по единому сельскохозяйственному налогу сумма дохода, полученного от реализации товаров, без учета налога не превысила в совокупности 60 млн рублей за 2022 год и последующие годы
Пакет подтверждающих документов	Выписка из бухгалтерского баланса (для ЮЛ)/ выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (для ИП);	выписка из книги продаж
Срок действия освобождения	12 последовательных календарных месяцев	Бессрочно
Добровольный отказ	Не возможен до истечения 12 последовательных календарных месяцев	Не вправе отказаться от права на освобождение
Утрата права на освобождение	Если сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за каждые 3 последовательных календарных месяца превысила 2 млн рублей, либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров	Если сумма дохода от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за налоговый период превысила 60 млн рублей.

Источник - Сайт ФНС России

 

 

 

 

Приказом Минэкономразвития от 17.10.2024 № 645 (зарегистрирован в Минюсте 20 ноября 2024 г. Регистрационный № 80244) на 2025 год установлены Коэффициенты-дефляторы^*:

Номер главы НК РФ	Название главы	Коэффициент-дефлятор	Основание
Глава 23	Налог на доходы физических лиц	2,594	Приказ Минэкономразвития РФ от 17.10.2024 № 645 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2025 год"
Глава 25.1	Налог за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов	1,080
Глава 25.4	Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья	1,388
Глава 26.2	Упрощенная система налогообложения	1,0	Статья 8 Фед. закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ
Глава 26.5	Патентная система налогообложения	1,144	Приказ Минэкономразвития РФ от 17.10.2024 № 645 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2025 год"
Глава 33	Торговый сбор	1,976

 

*Коэффициент-дефлятор - коэффициент, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и рассчитываемый как произведение коэффициента-дефлятора, применяемого для целей соответствующих глав Налогового Кодекса в предшествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году.

Коэффициенты-дефляторы устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по нормативно-правовому регулированию в сфере анализа и прогнозирования социально-экономического развития, в соответствии с данными государственной статистической отчетности. (Абзац 24 пункта 2 статьи 11 НК РФ)

 

 

 

 

Вид отчётности	За какой период отчётность	Последняя дата представления	Утверждающие и поясняющие документы
ЕФС-1 (сведения о стаже)	За 2024 год	27.01.2025 (25.01.2025 - суббота)	Сайт СФР России Приказ СФР от 17.11.2023 № 2281 Приказ СФР от 23.11.2023 № 2315
	За 2025 год	26.01.2026 (25.01.2026 - воскресенье)
ЕФС-1 (сведения о взносах на травматизм)	За 2024 год	27.01.2025 (25.01.2025 - суббота)	Сайт СФР России Приказ Минфин России от 12.11.2013 № 107н Положение ЦБ РФ Положение от 29.06.2021 № 762-П
	За I квартал 2025 года	25.04.2025
	За I полугодие 2025 года	25.07.2025
	За 9 месяцев 2025 года	27.10.2026 (25.10.2026 - суббота)
	За 2025 год	26.01.2026 (25.01.2026 - воскресенье)
ЕФС-1 (сведения о трудовой деятельности)	-	Не позднее следующего рабочего дня: при приеме на работу; при издании приказа об увольнении; при заключении/расторжении ГПД. В оcтальных кадровых случаях не позднее 25 числа следующего месяца	Сайт СФР России Федеральный закон от 16.12.2019 № 439-ФЗ Электронные услуги и сервисы СФР
Подтверждение основного вида деятельости	За 2024 год	15.04.2025	Сайт СФР России Приказ Минздравсоцразвития РФ от 31.01.2006 № 55
	За 2025 год	15.04.2026

 

 

 

 

Ставка по налогу на прибыль для юридических лиц на ОРН (ОСНО) с 1 января 2025 года вырастет до 25% с прежних 20% согласно Федеральному закону от 12.07.2024 № 176-ФЗ (Первый абзац пункта 1 статья 284 НК РФ).

Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 7 процентов (8 процентов в 2025 - 2030 годах), зачисляется в федеральный бюджет (Второй абзац пункта 1 статьи 284 НК РФ).

Для налогоплательщиков - российских организаций, включенных в реестр малых технологических компаний в соответствии с Федеральным законом от 4 августа 2023 года № 478-ФЗ "О развитии технологических компаний в Российской Федерации", законами субъектов Российской Федерации в 2025 - 2030 годах может устанавливаться пониженная налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации (пункт 1.8-5 статьи 284 НК РФ).

Для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, начиная с налогового периода получения документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в 2025 - 2030 годах налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 5 процентов, а налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, - в размере 0 процентов (пункт 1.15 статьи 284 НК РФ).

Для организаций, владеющих лицензиями на пользование участками недр, в отношении прибыли, полученной от деятельности по освоению участков недр, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках такой деятельности, и доходов (расходов), полученных (понесенных) от иной деятельности, налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов. При этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов (3 процентов в 2025 - 2030 годах), зачисляется в федеральный бюджет, а сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов (17 процентов в 2025 - 2030 годах), зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации (Пункт 1.17-1 ст. 284 НК РФ).

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, с 1 января 2025 года повышаются с 20 до 25 процентов со всех доходов, за исключением указанных в подпункте 2 пункта 2 ст. 284 НК РФ и пунктах 3 и 4 статьи 284 НК РФ с учетом положений статьи 310 НК РФ (Пункт 2 статьи 284 НК РФ).

Для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья и налогоплательщикам - контролирующим лицам по доходам в виде прибыли контролируемых ими иностранных компаний, с 1 января 2025 года налоговая ставка увеличивается с 20 до 25 процентов (Пункт 1.4 и 1.6 ст. 284 НК РФ, Пункты 50-б и 50-в Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

 

 

 

 

В связи с введением в Налоговый кодекс РФ главы 33.1 «Туристический налог» (Пункт 83 статьи 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ), с 1 января 2025 года представительные и законодательные органы субъектов Российской Федерации (в т.ч. городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус") вправе самостоятельно принимать решения о введении туристического налога на своей территории. Этот же Федеральный закон отменяет с 31 декабря 2024 года курортный сбор.

Местными органами власти устанавливаются и налоговые ставки в размерах, не превышающих (п. 1 ст. 418.5 НК РФ):

• в 2025 году - 1 процент от налоговой базы,
• в 2026 году - 2 процента,
• в 2027 году - 3 процента,
• в 2028 году - 4 процентав,
• начиная с 2029 года - 5 процентов.

Местные органы власти могут устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками (ст. 418.1 НК РФ).

Налоговые ставки могут быть дифференцированы с учетом сезонности и (или) категории средства размещения (п. 2 ст. 418.5 НК РФ).

По мнению Департамента налоговой политики Минфина России (письмо Минфина от 05.11.2024 № 03-05-08/108773), сумма туристического налога рассчитывается в течение того налогового периода, в котором осуществлялся полный расчет с лицом, приобретающим услугу по временному проживанию, исходя из налоговой ставки, действующей в этот налоговый период, вне зависимости от даты фактического получения услуги в средстве размещения или даты частичной оплаты такой услуги.

В письме Департамента налоговой политики Министерства финансов Российской Федерации от 29 ноября 2024 г. № 03-05-08/119737 по вопросу об установлении дифференцированных налоговых ставок по туристическому налогу с учетом сезонности сообщается, что представительными органами муниципальных образований (законодательными органами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительным органом федеральной территории "Сириус") могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки по туристическому налогу с учетом сезонности применительно к календарным месяцам, составляющим соответствующие налоговые периоды.

Налог уплачивается в бюджет по месту нахождения средства размещения в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Туристический налог не включен в перечень налогов, уплачиваемых посредством единого налогового платежа. Для его уплаты необходимо сформировать платёжное поручение на определённый КБК по месту нахождения объекта размещения.

 

 

 

 

Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ с 01.01.2025 изменены налоговые ставки по налогу на прибыль организаций.

Так, налоговая ставка по налогу увеличивается с 20 до 25 процентов. При этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 7 процентов (8 процентов в 2025 - 2030 годах), зачисляется в федеральный бюджет (пункт 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации).

Для российских организаций, включенных в реестр малых технологических компаний, законами субъектов Российской Федерации в 2025 - 2030 годах может устанавливаться пониженная налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации (пункт 1.8-5 статьи 284 Кодекса).

Для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (IT-компаниq), на 2025 - 2030 года налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, увеличивается с 0 до 5 процентов, а налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, остается в размере 0 процентов (пункт 1.15 статьи 284 НК РФ).

С 2022 года по 2024 год организации, включенные в реестр аккредитованных IT-компаний, не платили налог на прибыль.

С 2025 года до 2030 года аккредитованные IT-компании будут платить налог на прибыль в размере 5%.

Для организаций, владеющих лицензиями на пользование участками недр в отношении прибыли, полученной от деятельности по освоению указанных участков недр, с 01.01.2025 налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов. При этом налоговая ставка применяется при соблюдении условий, предусмотренных пунктом 1.17-1 статьи 284 Кодекса.

Кроме того, налоговая ставка со всех доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, с 01.01.2025 увеличивается с 20 до 25 процентов (за исключением доходов, указанных в подпунктах 2 - 4 пункта 2, пунктах 3, 4 и 4.3 статьи 284 Кодекса).

Новая форма декларации по налогу на прибыль будет действовать с 1 января 2025 года. Это связано с реформой налогообложения и увеличением ставки налога до 25%. Новая форма станет более детализированной. В неё добавлено несколько важных нововведений:

• В приложение № 7 к листу 02 включён новый раздел для федерального инвестиционного вычета по основным средствам и нематериальным активам (ОС и НМА).
• Внесены изменения в строки для расходов с повышающими коэффициентами.
• Добавились новые графы для указания «Кода субъекта РФ» и «КПП организации или подразделения».

Источник - Сайт ФНС России