Страховые взносы в 2025 году

Страховые взносы за работников

Одна из обязанностей организации или индивидуального предпринимателя с наёмными работниками – страхование работников за счет работодателя от различных рисков. Для этого работодатель обязан ежемесячно перечислять в ФНС и СФР взносы, размер которых зависит от заработка конкретного работника и от установленного тарифа.

Взносы, объединяющие отчисления на пенсионное (ОПС), медицинское (ОМС) и социальное страхование по ВНиМ (временной нетрудоспособности и материнству), и рассчитанные по единому тарифу, с 2023 года называют едиными. Ранее страхователи начисляли взносы по каждому виду страхования отдельно с применением самостоятельных тарифов.

В случае отсутствия выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, плательщик обязан представить в налоговый орган расчет по страховым взносам с нулевыми показателями.

Налоговым Кодексом РФ не предусмотрено освобождение от представления расчетов по страховым взносам в случае неосуществления организацией финансово-хозяйственной деятельности.

Распределение полномочий между ФНС и СФР следущее:

ФНС осуществляет:

• прием расчетов по страховым взносам;
• контрольные мероприятия по страховым взносам;
• взыскание задолженности по страховым взносам.

СФР осуществляет:

• ведение персонифицированного учета и администрирования страховых взносов по добровольному пенсионному страхованию;
• проверку расходов по больничным листам и материнству, возмещение сумм превышения произведенных расходов над исчисленными взносами.

Единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов

Администрированием единых взносов занимается Федеральная налоговая служба. Страхователи ежемесячно определяют сумму страховых взносов и платят её в ФНС. Для расчëта взносов требуется:

• Определить базу по единым взносам – для чего учесть все облагаемые суммы, которые работодатель выплатил конкретному работнику;
• Применить к базе нужный тариф.

Тариф зависит от размера базы. Если база не превышает некую предельную величину, применяется один тариф страховых взносов. Если база превышает предельную величину, применяется другой тариф, более низкий или даже нулевой. Цель такого подхода - стимулировать "белые" выплаты работникам и препятствовать уходу работодателей от уплаты налогов.

Минимальный размер страховых взносов определяется как 22% минимального размера оплаты труда (МРОТ), установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенные в 12 раз (МРОТ х 22% х 12 месяцев).

Расчетным периодом признается календарный год, поэтому учитываются все платежи, произведенные в течение года нарастающим итогом.

Отчетными периодами признаются первый квартал, первое полугодие, девять месяцев календарного года.

Размер предельной величины базы ежегодно утверждается Правительством РФ.

На 2025 год единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов на ОПС определена исходя из прогнозного размера среднемесячной начисленной заработной платы работников организаций на соответствующий финансовый год (2025 год - 99 952 рубля).

Единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов нарастающим итогом с начала расчетного периода:

• в 2024 году - 2 225 тыс. руб.
• в 2025 году - 2 759 тыс. руб.
• в 2026 году - 3 041 тыс. руб.
• в 2027 году - 3 293 тыс. руб.

Таблица 1. Рост предельной величины базы по страховым взносам в 2020-2027 гг.

* В отношении каждого физического лица нарастающим итогом с 1 января указанного года.

Источники:
1. Пояснительная записка к Законопроекту № 727321-8. Принят Госдумой в 1-м чтении 24.10.2024. Срок представления поправок до 05.11.2024.
2. Сайт фНС, разделы "Страховые взносы" и "Страховые взносы за работников".

Новшества 2025 года

Плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС), на обязательное медицинское страхование (ОМС):

• если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в совокупном фиксированном размере (см. таблицу 2);
• если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов (см. таблицу 2) плюс страховые взносы на ОПС в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, на ОПС. При этом размер страховых взносов на ОПС с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более указанного в таблице 2.

(пп. 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ, Федеральный закон от 08.08.2024 года № 259-ФЗ)

Формула расчёта взносов

Сумма взноса = (Фиксировананя сумма) + ((Годовой доход) минус 300 000 руб.)

Если сумма взноса менее предельной суммы, то она и уплачивается.

Если сумма взноса превышает предельную сумму, то уплачивается налог в размере предельной суммы.

Таблица 2. Размер страховых взносов

Источник - пп.1-2 п.1.2 ст.430 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2025 согласно п. 84 ст. 2 ФЗ от 08.08.2024 № 259-ФЗ

Новый срок уплаты фиксированного взноса - 28 декабря

С 2025 года cуммы страховых взносов на ОПС и на ОМС за расчетный период уплачиваются плательщиками в фиксированном размере или в размере согласно п. 1.4 ст. 430 НК РФ, не позднее 28 декабря текущего календарного года (абз.2 п.2 ст.432 НК РФ в ред. п.85 ст. 2 259-ФЗ).

Прежний срок 31 декабря часто выпадал на выходной день, в результате чего последний день уплаты фиксированного взноса переносился на первый рабочий день следующего года (8-9 января), что приводило к путанице и учету расходов на взнос в налоговой базе следующего года.

Страховые взносы на ОПС, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком по-прежнему не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Учёт авансом на УСН «Доходы минус расходы»

С 1 января 2025 года пользователи УСН «Доходы минус расходы» смогут авансом зачесть расходы на фиксированный взнос при расчёте налога.

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, учитывают в составе расходов сумму страховых взносов на ОПС и ОМС, подлежащую уплате в данном налоговом периоде в соответствии со ст. 430 НК РФ. (пп. 3 п. 2 ст. 346¹⁷ НК РФ в ред. п. 65 ст. 2 ФЗ от 08.08.2024 259-ФЗ):

Можно будет разделить взнос на четыре части и учитывать при расчёте налога за каждый квартал. Главное — заплатить взнос до 28 декабря.

Например, предприниматель решил разделить фиксированный взнос на четыре части и учесть их в расходах при расчёте аванса по УСН за 1-й квартал. Сам взнос он планирует уплатить в конце декабря текущего года. Изменения по ФЗ-259 позволят зачесть взнос в расходах авансом.

С 2023 года пользователям УСН «Доходы» тоже было разрешено учитывать взносы авансом, но уменьшая на них сумму налога.

Единый тариф страховых взносов на 2025 год

Расширено применение пониженных тарифов страховых взносов

С 1 января 2025 года расширяется перечень субъектов, которые смогут применять страховые взносы по пониженному тарифу, для чего вносятся поправки в Налоговый кодекс (Федеральный закон от 12 июля 2024 года № 176-ФЗ).

Льготными тарифами смогут воспользоваться субъекты малого и среднего предпринимательства, которые ведут деятельность в сфере обрабатывающего производства. Ставка для них составит 7,6%. Этот тариф (как и у других субъектов МСП) нужно применять к ежемесячной части выплат, превышающей МРОТ, установленный с начала 2025 года.

Для применения пониженного тарифа необходимо одновременное соблюдение следующих требований:

• Основным видом деятельности (отраженным в ЕГРЮЛ или ЕГРИП) является деятельность, включенная по ОКВЭД в раздел "Обрабатывающие производства".
• По итогам года, предшествующего году перехода на уплату взносов по пониженному тарифу, а также по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов поступления от основного вида деятельности составляют не менее 70%.

Доходы будут определяться следующим образом:

• для организаций на ОРН – по правилам, установленным для расчета налога на прибыль;
• для организаций и ИП на УСН – по правилам, установленным для исчисления единого налога при УСН;
• для ИП на ОРН - по правилам, предусмотренным для расчета НДФЛ.

В случае, когда налогоплательщик перестанет соответствовать какому-либо из указанных выше требований, необходимо будет пересчитать взносы по общему тарифу с начала календарного года.

Правом на уплату взносов по пониженному тарифу получат компании, включенные в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, если по итогам отчетного периода поступления от профильной деятельности составляет не менее 70% от суммы всех доходов.

С 2025 года в составе доходов от профильной деятельности можно будет учитывать доходы от реализации произведенного организацией оборудования, предназначенного для производства электронной компонентной базы (электронных модулей), электронной (радиоэлектронной) продукции. Перечень указанного оборудования будет утвержден Правительством России.

В Севастополе продлены до 2026 года пониженные страховые тарифы, применяемые в сфере IT технологий, СЭЗ, социально-ориентированных НКО.

В середине августа 2024 года Президент РФ подписал несколько новых законов, изменяющих налоговую систему России и среди них закон о реализации основных направлений налоговой политики - Федеральный закон № 259-ФЗ от 08.08.2024, который дополнил принятые ранее Федеральным законом № 176-ФЗ от 12.07.2024 поправки в НК РФ.

Изменения, внесенные в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом №259-ФЗ от 08.08.2024, вступают в силу поэтапно: некоторые уже вступили в силу или начнут действовать в сентябре и октябре 2024 года, остальные «заработают» с 2025 и с 2026 года. Рассмотрим все изменения с привязкой с датам вступления в силу.

Расширенный комментарий к Федеральному закону дан на сайте журнала "Нормативные акты для бухгалтtра".

Источники:

1. Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"
2. Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов
3. Сайт ФНС России
4. Журнал "Нормативные акты для бухгалтера"
5. Комментарии законодательства

Предельные размеры пособий исходя из периодов страхового стажа

Фонд обязательного пенсионного и социального страхования РФ определил максимальные размеры пособий по временной нетрудоспособности, которые будут выплачиваться работающим гражданам в 2025 и последующие годы.

В связи с увеличением предельной величины базы для исчисления страховых взносов при средней продолжительности больничного 11 (одиннадцать) дней начиная с 2024 года максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности увеличился и составит:

• в 2025 году - 62 413,67 рублей (в 1,4 раза больше по сравнению с 2024 годом),
• в 2026 году - 75 101,40 рублей,
• в 2027 году - 87 397,31 рублей.

Следует учитывать, что конкретные размеры больничных зависят от стажа работника и его среднего заработка.

Источник - Пояснительная записка к Законопроекту № 727321-8 "О бюджете Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов", внесённому в Госдуму.

Автоматизированная упрощенная система налогообложения

Страхователи, применяющие специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (АУСН), уплачивают страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в фиксированном размере 2040 рублей в год. Фиксированный размер страховых взносов подлежит ежегодной индексации с 1 января соответствующего года с учетом роста средней заработной платы в РФ и устанавливается ежегодно Правительством РФ (п. 2.2 ст. 22 Федерального Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Проектом Постановления 01/01/10-24/00151552 предусмотрена его индексация с 1 января 2025 г. в 1,24 раза до 3 018 рублей в год.

Пособия застрахованным лицам, имеющим детей

Рост размеров пособий

В связи с увеличением предельной величины базы для исчисления страховых взносов увеличатся максимальные размеры пособия по беременности и родам и пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет в 2025 году в 1,4 раза по сравнению с 2024 годом, а в 2026 году более чем в 1,7 раза по сравнению с текущим размером выплат.

Предельные размеры пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет:

Предельные размеры пособия по беременности и родам гражданам, подлежащим ОСС:

Максимальный размер пособия по беременности и родам при продолжительности отпуска по беременности и родам 140 календарных дней составит:

• в 2025 году - 794 355,80 рублей,
• в 2026 году - 955 836,00 рублей,
• в 2027 году - 1 112 329,40 рублей.

Размеры пособия на погребение:

• с 1 января 2025 г. - 8 370,20 рублей;
• с 1 февраля 2025 г. - 8 981,22 рублей;
• с 1 января 2026 г. - 8 981,22 рублей;
• с 1 февраля 2026 г. - 9 385,37 рублей;
• с 1 января 2027 г. - 9 385,37 рублей;
• с 1 февраля 2027 г. - 9 760,78 рублей.

Сумма, из которой исчисляется размер единовременной страховой выплаты по НС застрахованному, предусмотрена с учетом ее ежегодной индексации с 1 февраля на ИПЦ предыдущего года в размере:

• с 1 января 2025 г. - 141 480,16 рублей, с 1 февраля 2025 г. - 151 808,21 рублей;
• с 1 января 2026 г. - 151 808,21 рублей, с 1 февраля 2026 г. - 158 639,58 рублей;
• с 1 января 2027 г. - 158 639,58 рублей, с 1 февраля 2027 г. - 164 985,16 рублей.

Максимальный размер ежемесячной страховой выплаты учтен в размере:

• с 1 января 2025 г. - 108 784,04 рублей, с 1 февраля 2025 г. - 116 725,27 рублей;
• с 1 января 2026 г. - 116 725,27 рублей, с 1 февраля 2026 г. - 121 977,91 рублей;
• с 1 января 2027 г. - 121 977,91 рублей, с 1 февраля 2027 г. - 126 857,03 рублей.

Прямые выплаты пособий через СФР

Прямые выплаты пособий это порядок, при котором государство перечисляет социальные пособия работникам напрямую через СФР.

Теперь работодатели выступают в роли посредников, заполняют и передают в СФР электронные реестры, а ведомство назначает и выплачивает пособия работающим гражданам напрямую.

Суть "прямых выплат" в том, что работодателю не нужно обращаться в СФР, стоять в очереди, все документы можно передать в электронной форме. Фонд выплачивает денежные средства застрахованному работнику по указанным в заявлении реквизитам. Прямые выплаты упростили работу бухгалтеров, которым раньше приходилось несколько раз посещать фонд для внесения исправлений в документы.

Сейчас работодателям не нужно тратить денежные средства из бюджета своей компании на оплату полной суммы пособий, а потом месяцами ждать возмещения от СФР. Плюс для работников заключается в защите от недобросовестных работодателей, затягивающих или вовсе не выплачивающих пособия, так как оплата производится непосредственно из бюджета на личную карту сотрудника или почтовым переводом.

СФР перечисляет:

• больничные (за первые три дня платит работодатель. Если заболел член семьи, например, ребенок сотрудника, то фонд оплатит пособие, начиная с первого дня, больничный по травматизму полностью выплачивает СФР);
• по беременности и родам;
• при рождении ребенка;
• ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет.

Для получения пособия работнику нужно принести документы, подтверждающие право на выплату (больничный, справку о рождении ребенка и прочее). Заявление писать не нужно, так как действует беззаявительная выплата пособий.

Подробнее смотрите материал РИА Новости

Мероприятия по увеличению пенсий и поддержанию материального обеспечения пенсионеров в 2025 году и на плановый период 2026 и 2027 годов

Расходы на выплату страховых пенсий на 2025-2027 годы определены с учетом реализации норм Федерального закона № 400-ФЗ и Указа Президента Российской Федерации № 309 в части темпа роста страховых пенсий не ниже уровня инфляции, с учетом возобновления индексации страховых пенсий работающим пенсионерам и назначения страховой пенсии на 24 месяца ранее общеустановленного пенсионного возраста гражданам, имеющим страховой стаж 42 и 37 лет (мужчины и женщины соответственно), а также назначения страховой пенсии по старости при достижении возраста 56 лет женщинам, родившим и воспитавшим до 8 лет четырех детей, и возраста 57 лет женщинам, родившим и воспитавшим до возраста 8 лет троих детей.

Индексация страховой пенсии и фиксированной выплаты к ней осуществляется в 2025 году с 1 января на ИПЦ за прошедший год и определена на уровне 7,3 процента.

В 2026 - 2027 годах индексация страховой пенсии осуществляется два раза в год. С 1 февраля индексация страховой пенсии и фиксированной выплаты к ней на ИПЦ за прошедший год определена в 2026 году - 4,5%, в 2027 году - 4,0 процента. С 1 апреля индексация страховой пенсии по темпу роста доходов Фонда определена в 2026 году - 5,5%, в 2027 году - 4,1 процента.

Индексация социальных пенсий и пенсий по ГПО определена в соответствии с Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. № 166-ФЗ "О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон № 166-ФЗ) с 1 апреля ежегодно по прогнозному индексу роста прожиточного минимума пенсионера за предыдущий год (2025 год - 14,75%, 2026 год - 4,5%, 2027 год - 4,0 процента).

На основании параметров прогноза Минэкономразвития России определены следующие размеры и сроки индексации (повышения) пенсий, пособий, компенсаций и других социальных выплат на 2024 - 2027 годы:

Размеры и сроки индексации (повышения) пенсий, пособий, компенсаций и других социальных выплат на 2024-2027 годы:

* Установлен в соответствии с Федеральным законом от 03.10.2018 г. № 350-ФЗ

Источник - Пояснительная записка к Законопроекту № 727321-8 "О бюджете Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов", внесённому в Госдуму.

Средние размеры пенсий в 2025 году с учетом запланированных мероприятий по их индексации (увеличению) составят:

Средние размеры пенсий

Источник - Пояснительная записка к Законопроекту № 727321-8 "О бюджете Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов", внесённому в Госдуму.

В Госдуму до конца осенней сессии планируется внести законопроект о ежегодной выплате 13-й пенсии.

Изменения в форме РСВ

Внесены изменения в форму расчета по страховым взносам (РСВ) и порядок ее заполнения (Приказ ФНС России от 13.09.2024 № ЕД-7-11/739@ "О внесении изменений в приложения к приказу ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@" зарегистрирован Минюстом России 15.10.2024 № 79789).

Для реализации изменений, внесенных в ст. 427 НК РФ, включая право на применение пониженных тарифов страховых взносов, для субъектов МСП в обрабатывающей промышленности и для централизованных религиозных организаций и религиозных организаций, входящих в структуру централизованных религиозных организаций, установлены коды:

• тарифа плательщика;
• категории застрахованного лица.

Для расчета соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов субъектами МСП в обрабатывающей промышленности в форму расчета по страховым взносам добавлено приложение 3.1 к разделу 1.

В первый раз обновленный расчет сдаётся по итогам I квартала 2025 года.

Источник - Сайт ФНС

В программе Инфо-Бухгалтер отражены все изменения налогового законодательства на 2025 год!

Смотрите раздел "Новости законодательства в 2025 году" Обзор.