Налоговое законодательство 2021 года

Электронные документы для регистрации организаций и ИП

В 2021 году действуют новые правила направления электронных документов для регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а также требования к их формированию. Соответствующий порядок утвержден приказом ФНС России от 12.10.2020 № ЕД-7-14/743@.

Определен перечень документов, которыми обмениваются участники электронного взаимодействия. Это документы для регистрации и те, которые выдаются по ее результатам. Также правила устанавливают способы их направления в налоговые органы: через сервис на сайте ФНС России «Государственная регистрация ЮЛ и ИП», единый портал государственных и муниципальных услуг или с помощью СМЭВ. Обозначены и способы получения обратной связи: по адресу электронной почты, указанному заявителем или нотариусом, а при взаимодействии с МФЦ - через СМЭВ.

Электронные документы для регистрации должны формироваться с учетом требований, предъявляемых к форматам файлов. Могут использоваться форматы tif и pdf. Документы обязательно подписываются усиленной квалифицированной электронной подписью заявителя, нотариуса или работника МФЦ. Сформированные файлы направляются в налоговый орган для принятия решения о регистрации.

Такие усовершенствования позволят оптимизировать порядок обмена документами между регистрирующим налоговым органом и другими участниками электронного взаимодействия – уполномоченными заявителями, нотариусами и МФЦ.

 

Новая форма бланков для регистрации организаций и индивидуальных предпринимателей

В 2021 году организациям и индивидуальным предпринимателям, планирующим подачу документов в регистрирующий орган, необходимо использовать формы заявлений (уведомлений), утвержденных Приказом ФНС Росси от 31.08.2020 № ЕД-7-14/617@.

Действующий ранее приказ ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@ утратил силу.

Новые формы бланков позволят заявителям указывать новые сведения:

• наименование юридического лица на английском языке;
• адрес электронной почты;
• информацию о предоставлении полномочий выступать от имени юридического лица без доверенности нескольким лицам, действующим совместно или независимо друг от друга;
• о наличии заключения учредителями хозяйственного общества корпоративного договора;
• о проводимой реорганизации юридического лица посредством одновременного сочетания различных форм реорганизации;
• об установлении ограничений на доступ к сведениям о юридическом лице;
• о том, что общество с ограниченной ответственностью будет действовать на основании устава, являющего одной из 36 форм типовых уставов, утвержденных Приказом Минэкономразвития от 01.08.2018 № 411.

Действуют новые требования к оформлению заявителями форм бланков заявлений (уведомление) о государственной регистрации.

Заполнение новых форм заявлений (уведомлений) о государственной регистрации вручную допускается печатными заглавными буквами чернилами черного, фиолетового или синего цвета.

Указание в форме заявления о государственной регистрации сведений об адресе места нахождения юридического лица, адресе места жительства физического лица, регистрируемого (зарегистрированного) в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется в структурированном виде в соответствии со сведениями, содержащимися в Государственном адресном реестре.

При оформлении учредительного документа юридического лица или изменений в учредительный документ рекомендуется левое поле страницы делать не менее 3 см, левый верхний угол первой страницы размером (см) 8 x 8 оставлять свободным.

Разрешена двусторонняя печать документов, представляемых в регистрирующий орган для государственной регистрации юридического лица и индивидуального предпринимателя.

 

Новый принцип формирования реестра МСП

В 2021 году действует Федеральный закон от 27.10.2020 № 349-ФЗ, уточняющий порядок внесения сведений о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.

Законом предусматривается переход на ежемесячное внесение сведений о предпринимателях и юридических лицах, отвечающих условиям отнесения к субъектам МСП, в Реестр. Теперь 10 числа каждого месяца в Реестр будут включаться сведения о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях, которые относятся к субъектам малого и среднего предпринимательства, на основании сведений, имеющихся в распоряжении ФНС России по состоянию на первое число этого месяца.

Исключение юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, не предоставивших сведения в ФНС России либо переставшие соответствовать критериям отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства, производится 10 июля каждого года.

Новый порядок формирования Реестра позволяет предпринимателям и юридическим лицам, которые были исключены из Реестра в течение года по формальным основаниям, восстановить свой статус, предоставив необходимые документы в ФНС России, не дожидаясь 10 августа следующего года, как это было в соответствии с ранее действующим порядком формирования Реестра.

Федеральная налоговая служба является оператором Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства. Внесение сведений о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях в Реестр и исключение таких сведений из указанного реестра осуществляется Федеральной налоговой службой в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства».

Реестр представляет собой открытую базу данных, с помощью которой можно убедиться, действительно ли хозяйствующий субъект относится к малым или средним предпринимателям.

Заявление на переход с ЕНВД на УСН нужно подать до 31 декабря текущего года

Выбрать новый режим налогообложения плательщикам ЕНВД необходимо до 31 декабря. Если этого не сделать, то с 1 января следующего года предприниматель автоматически перейдет на общий режим налогообложения. Подобрать оптимальный режим можно на сайте ФНС России с помощью специального калькулятора.

Для перехода на УСН необходимо подать уведомление в инспекцию по месту нахождения организации или жительства индивидуального предпринимателя. Форма уведомления № 26.2-1 (КНД 1150001) утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Представить его можно лично, через представителя или по почте заказным письмом. Кроме того, уведомление можно прислать по ТКС или через сервис «Личный кабинет налогоплательщика - индивидуального предпринимателя» в разделе «Моя система налогообложения».

Если налогоплательщик подал уведомление о переходе на УСН, но затем решил отказаться от применения этого режима, то не позднее 31 декабря он может подать новое уведомление либо соответствующее обращение. Предыдущее уведомление будет аннулировано.

ФНС РФ в письме от 20.10.2020 № СД- 4-3/17181@ разъясняет, что в уведомлении о переходе на УСН в строке «Получено доходов за девять месяцев года подачи уведомления» необходимо указать сумму доходов за девять месяцев 2020 года по видам деятельности, подлежащим обложению в рамках общего режима налогообложения.

 

Упрощенная система налогообложения (УСН) и система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН)

Поправки, действующие с обратной силой - с 1 января 2020 года.

Организации и ИП, которые до 2020 года применяли ЕНВД или патентную систему налогообложения (ПСН), а затем перешли на УСН с объектом «доходы минус расходы», вправе учесть в расходах стоимость товаров для перепродажи, купленных еще до смены налогового режима, по мере их реализации.

Затраты на хранение, обслуживание и транспортировку таких товаров можно учесть в том периоде, когда они фактически были понесены (оплата должна быть уже после перехода на УСН).

Можно учесть в расходах по УСН и ЕСХН затраты на дезинфекцию помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования и средства индивидуальной защиты для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требования в связи с распространением коронавируса.

В доходах УСН и ЕСХН не учитываются субсидии, полученные из федерального бюджета в связи с распространением коронавируса. Расходы, которые произведены за счет этих субсидий, не вычитаются.

 

Новшества 2021 года:

УСН смогут применять организации потребительской кооперации со штатом более 100 человек, а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы.

Повышены лимиты для утраты права на УСН: доходы - 206,4 млн. руб. (200 млн. руб. x 1,032), численность работников - 130 человек. При доходах от 154,8 (150 млн. руб. x 1,032) до 206,4 млн. руб. или численности от 100 до 130 человек налог уплачивается по повышенным ставкам.

Организации и ИП, которые до 2020 г. применяли ЕНВД, а затем перешли на УСН с объектом «доходы минус расходы», вправе учесть в расходах стоимость сырья и материалов, купленных в период применения ЕНВД, но использованных в период применения УСН, по мере их использования.

 

Патентная система налогообложения (ПСН)

Налогоплательщикам, применяющим ПСН, предоставлено право уменьшать сумму налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на страховые платежи (взносы) и пособия по аналогии с имеющимся правом у налогоплательщиков, применяющих ЕНВД.

Также в ПСН скорректированы названия отдельных видов деятельности.

Расширен перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ПСН, в том числе теми, которые применялись в рамках ЕНВД: автостоянки, ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств.

Субъектам РФ дано право вводить на своей территории ПСН в отношении любых видов деятельности, поименованных в ОКВЭД, устанавливать в отношении таких видов деятельности любые физические показатели для расчета налоговой базы по ПСН.

Увеличены ограничения по размерам площадей торгового зала объекта стационарной торговой сети и зала обслуживания посетителей объекта организации общественного питания, используемых в целях применения ПСН, с 50 до 150 квадратных метров.

Одновременно предоставлено субъектам Российской Федерации право на снижение размера таких ограничений.

 

Виды деятельности, в отношении которых не применяется ПСН:

• деятельности по производству подакцизных товаров, а также по добыче и реализации полезных ископаемых;
• оптовой торговли, а также торговли, осуществляемой по договорам поставки;
• услуг по перевозке грузов и пассажиров индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) более 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
• деятельности по совершению сделок с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг.

До принятия соответствующих законов субъектов РФ предусмотрен переходный период, в рамках которого налогоплательщики могли до 31.03.2021 применять ПСН по виду деятельности: розничная торговля, общепит, стоянка автомобилей и автомастерские на расчетных условиях, максимально приближенных к действовавшим на ЕНВД в 2020 году. Такие патенты могут получить ИП, если они применяли ЕНВД по соответствующему виду предпринимательской деятельности в четвертом квартале 2020 года.

 

Новая форма декларации по НДС и порядок ее заполнения

Утверждены изменения в форму декларации по НДС, порядок ее заполнения, а также форматы представления в электронной форме.

Изменения обусловлены вступлением в силу ряда федеральных законов, на основании которых дополнены перечни не облагаемых НДС операций. Например, в них вошли операции по безвозмездной передаче недвижимого имущества в казну РФ, а также имущества, предназначенного для лечения COVID-19, реализации услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами, передаче исключительных прав на российские программы для ЭВМ и базы данных и прав на их использование (федеральные законы от 15.04.2019 № 63-ФЗ, от 08.06.2020 № 172-ФЗ, от 26.07.2019 № 211-ФЗ, от 31.07.2020 № 265-ФЗ).

Кроме того, перечень операций, облагаемых по нулевой ставке, дополнен операциями по реализации услуг, оказываемых в аэропортах при международных воздушных перевозках, а также по внутренним воздушным перевозкам по маршрутам вне Москвы и Московской области (федеральные законы от 25.12.2018 № 493-ФЗ, от 06.06.2019 № 123-ФЗ).

Коды этих и других операций были включены в Приложение № 1 «Коды операций».

Также в декларации предусмотрено отражение сумм НДС, заявленных к уплате или возмещению из бюджета налогоплательщиками, заключившими соглашение о защите и поощрении капиталовложений.

Поправки вступают в силу 9 ноября и применяются с представления отчетности за IV квартал 2020 года.

 

Мораторий на возбуждение дел о банкротстве продлен до 7 января 2021 года

Согласно Постановлению Правительства РФ мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов был продлен до 7 января 2021 года.

Право на продление моратория получали организации и индивидуальные предприниматели, включенные в перечень наиболее пострадавших из-за распространения новой коронавирусной инфекции. В течение его действия они могли воспользоваться судебной рассрочкой, изменив сроки исполнения своих налоговых обязательств. Это помогло им сохранить бизнес без потери имущества и прекращения деятельности.

 

Новые банковские счета Федерального казначейства

С 1 января 2021 года изменяются реквизиты банковских счетов Федерального казначейства для уплаты налогов. Информация о новых казначейских счетах опубликована в письме ФНС России от 08.10.2020 № КЧ-4-8/16504@. Будут изменены также наименование и БИК Банка получателя.

 

Представление сведений о среднесписочной численности работников за 2020 год

Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/752@ отменена форма «Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год».

С расчетного периода 2020 года информацию о среднесписочной численности работников организациям и индивидуальным предпринимателям необходимо представлять в налоговые органы в составе расчета по страховым взносам. Показатель «среднесписочная численность» будет отражаться плательщиком страховых взносов на титульном листе расчета по страховым взносам.

Изменения в форму расчета по страховым взносам внесены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@.

Страховые взносы для предпринимателей в 2021 году остаются на прежнем уровне.

Сумма фиксированных страховых взносов в 2021 году осталась на уровне 2020 года.

В 2021 году страховые взносы для индивидуальных предпринимателей составляют:

• на обязательное пенсионное страхование – 32 448 руб.;
• на обязательное медицинское страхование - 8 426 руб.

Пониженные тарифы страховых взносов по ставке 15% для субъектов малого и среднего бизнеса

Федеральным законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ пункт 1 статьи 427 НК РФ дополнен подпунктом 17, согласно которому плательщики страховых взносов, признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства, начиная с 2021 года, вправе применять пониженный тариф страховых взносов (код тарифа «20») по ставке 15%, в том числе:

• на обязательное пенсионное страхование (как в пределах, так и свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования) – 10%;
• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 0%;
• на обязательное медицинское страхование – 5 процентов.

Пониженный тариф страховых взносов (15%) действует только в отношении начисленных выплат (вознаграждений), которые превышают минимальный размер оплаты труда (далее – МРОТ), установленный федеральным законом на начало расчетного периода (года).

При расчете страховых взносов по пониженному тарифу в 2021 году субъектам малого и среднего предпринимательства следует учитывать новый минимальный размер оплаты труда МРОТ - 12 792 рубля.

Ранее МРОТ составлял 12 130 рублей, в 2021 году он увеличен на 5,5 %.

Сейчас организации и индивидуальные предприниматели, включенные в Реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, в отношении части выплат в пользу работников, превышающей МРОТ, вправе применять пониженный тариф страховых взносов в размере 15%, а именно:

• на обязательное пенсионное страхование – 10%;
• на обязательное медицинское страхование – 5%;
• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 0%.

Страховые взносы с заработной платы в размере МРОТ и ниже по-прежнему нужно платить по ставке 30%:

• на обязательное пенсионное страхование – 22%;
• на обязательное медицинское страхование – 5,1%;
• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 2,9%.

Страховые взносы начисляются в отношении каждого физического лица и по итогам каждого календарного месяца. Если начисленная заработная плата за месяц равна или меньше МРОТ, страховые взносы исчисляются по применяемым плательщикам тарифам, размер которых установлен статьей 425 либо пунктом 2 статьи 427 НК РФ, суммы начисленной заработной платы, превышающие МРОТ, облагаются взносами по ставке 15 процентов.

Плательщики страховых взносов, признаваемые субъектами малого или среднего бизнеса, в период с 01.04.2020 по 31.12.2020 на основании статьи 6 Федерального закона № 102-ФЗ имели право применять пониженные тарифы по ставке 15% в отношении начисленных выплат (вознаграждений), превышающих МРОТ.

Пониженной ставкой страховых взносов работодатели не смогут воспользоваться по сотрудникам, которые работают неполное рабочее время (неполный рабочий день (смена) и (или) неполная рабочая неделя, в том числе с разделением рабочего дня на части), если ежемесячные начисления выплат (вознаграждений) в отношении таких сотрудников меньше МРОТ (даже при условии, что оклад выше МРОТ).

 

Пониженные тарифы страховых взносов по ставке 7,6% для IT-компаний

Согласно Федеральному закону от 31.07.2020 № 265-ФЗ с 1 января 2021 года снижены ставки страховых взносов для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий.

Так, если в 2020 году общий тариф страховых взносов для таких организаций (код тарифа «06») составлял 14%, в 2021 г. – 7,6%, в том числе:

• на обязательное пенсионное страхование – 6%;
• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (в т. ч. в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации, за исключением высококвалифицированных специалистов) – 1,5%;
• на обязательное медицинское страхование – 0,1 процента.

Также указанным федеральным законом также с 1 января 2021 года вводится новый пониженный тариф для организаций, осуществляющих деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции (код тарифа «22») в размере 7,6%, в том числе:

• на обязательное пенсионное страхование – 6%;
• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 1,5%;
• на обязательное медицинское страхование – 0,1 процента.

Условиями для применения нового тарифа являются:

• организация включена в реестр организаций, оказывающих услуги (выполняющих работы) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции, ведение которого осуществляется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного и оборонно-промышленного комплексов, в порядке, утвержденном Правительством Российской Федерации;
• доля доходов от реализации услуг (работ) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации (для вновь созданных организаций – за расчетный (отчетный) период текущего года, для организаций, не являющихся вновь созданными – за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженному тарифу);
• среднесписочная численность работников организации составляет не менее семи человек.

В случае если по итогам расчетного (отчетного) периода организация не выполняет хотя бы одно условие, а также в случае исключения ее из реестра организаций, оказывающих услуги (выполняющих работы) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции, такая организация лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие установленным условиям или произошло исключение из указанного реестра.

 

Изменение формы расчета по страховым взносам

Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@ «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@» в форму расчета по страховым взносам (далее – РСВ, Расчет) внесены незначительные изменения.

В измененной форме РСВ на титульном листе добавлена строка «Среднесписочная численность (чел.)».

Изменены штрих-коды по всем разделам, подразделам, приложениям Расчета.

Приложение 5 «Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 3 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации к разделу 1» дополнено сноской – «применяется для расчетного периода 2020 г.». Таким образом, организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, применяющие пониженный тариф по коду «06», по итогам 2020 г. должны заполнить и в составе РСВ в срок не позднее 01.02.2021 представить данное приложение в налоговый орган.

Состав РСВ дополнен приложением 5.1 «Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 3 (подпункте 18) пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации, к разделу 1».

Приложение 5.1 заполняется плательщиками, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, а также организациями, осуществляющими деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции, начиная с отчетного периода – 1 квартал 2021 года.

 

Утверждена новая форма 6-НДФЛ

Утверждена новая форма расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде, а также форма справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога. Приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ зарегистрирован Минюстом России.

Обновление формы расчета, обусловлено изменениями законодательства, в том числе внесенными Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ. Так, с налогового периода 2021 года и далее в составе расчета 6-НДФЛ в качестве Приложения № 1 будет представляться справка о доходах и суммах налога физического лица (ранее форма 2-НДФЛ).

Новая форма применяется с представления расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года.

Внесены изменения в форму декларации по налогу на прибыль организаций

Утверждены изменения в форму декларации по налогу на прибыль организаций, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме.

Они учитывают установление льготного порядка налогообложения прибыли:

• резидентов Арктической зоны Российской Федерации;
• организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, а также проектирование и разработку изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции;
• организаций, осуществляющих на новых производственных мощностях производство сжиженного природного газа и переработку углеводородного сырья в продукцию нефтехимии.

Кроме того, в декларацию теперь не включаются сведения о выплаченных физическим лицам доходах от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, а также от выплат по ценным бумагам российских эмитентов.

Уточненная форма декларации применяется начиная с налогового периода 2020 года.

 

Утверждена новая форма декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ)

Утверждена новая форма 3-НДФЛ, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме. Она применяется с 2021 года для декларирования доходов, полученных в 2020 году.

Обновление обусловлено изменением законодательства в части налогообложения доходов физических лиц в соответствии с Федеральными законами от 15.04.2019 № 63-ФЗ и от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

Общая структура формы осталась прежней, ее новая версия отличается добавлением:

• заявления о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного НДФЛ в виде приложения к разделу 1;
• сведений о суммах налога (авансового платежа по налогу), а также расчета авансовых платежей, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями и лицами, занимающейся частной практикой, в виде п. 2 раздела 1 и расчета к приложению 3.

Кроме того, в расчете к приложению 1 в соответствие с налоговым законодательством приведены строки 020 и 040, необходимые для отражения кадастровой стоимости недвижимости для расчета дохода от ее продажи.

Теперь новая форма 3-НДФЛ состоит из трех основных листов (титульного листа, разделов 1 и 2), которые являются обязательными для заполнения всеми налогоплательщиками, а также девяти приложений и трех расчетов к ним (заполняются при необходимости).

 

Обложение имущественными налогами организаций

Федеральными законами от 15.04.2019 № 63-ФЗ от 29.09.2019 № 325-ФЗ внесен ряд поправок в главы Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), определяющие правила обложения имущественными налогами организаций.

По налогу на имущество.

С 2020 года отменена обязанность по представлению налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций (статья 386 НК РФ), при этом в 2020 году и последующих налоговых периодах сохраняется обязанность по исчислению и уплате авансовых платежей по указанному налогу.

В соответствии с пунктом 1.1 статьи 386 НК РФ налогоплательщики, состоящие на учете в нескольких налоговых органах по месту нахождения принадлежащих им объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, вправе представлять налоговую декларацию в отношении всех таких объектов недвижимого имущества в один из налоговых органов по своему выбору, уведомив об этом Управление ФНС России по субъекту РФ. Для этого необходимо в срок до 1 марта года, являющегося налоговым периодом, подать в налоговый орган по субъекту РФ уведомление по утвержденной форме, установленной приказом ФНС России от 19.06.2019 № ММВ-7-21/311@.

По земельному и транспортному налогам

Начиная с отчетности за 2020 год, организациям не нужно будет представлять декларацию по налогам, поскольку налоговые органы с 1 января 2021 года будут сами информировать плательщиков о суммах исчисленного налога за прошедший период на основании информации, полученной в рамках межведомственного обмена, посредством направления сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах налога.

В случае несогласия с исчисленной суммой налога организация вправе оспорить ее, представив в инспекцию в течение десяти дней со дня получения первоначального сообщения свои мотивированные и документально подтвержденные возражения. Эти возражения налоговые органы должны рассмотреть в течение месяца (срок может быть увеличен до двух месяцев) со дня их получения. О результатах рассмотрения обращения налоговые органы проинформируют организацию и направят ей в случае изменения суммы налога к уплате новое сообщение.

В 2021 году организации должны уведомить налоговые органы о наличии льготы по земельному и транспортному налогам посредством подачи заявления (по утвержденной форме) о ее представлении (с приложением документов, подтверждающих право на льготу). Посредством аналогичного заявления организация сможет отказаться от применения льготы. Если организация не сообщит в налоговые органы информацию в отношении льготы, инспекция рассчитает налог на основании имеющихся у нее сведений

В 2021 году у организаций – плательщиков земельного и транспортного налогов появилась новая дополнительная обязанность: они должны направить в налоговый орган по своему выбору сообщение о наличии у них земельных участков и транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения (сообщение о наличии объекта налогообложения), в случае неполучения сообщения об исчисленной налоговым органом сумме транспортного налога в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими (статья 23 НК РФ дополнена пунктом 2.2).

Сообщение о наличии объекта налогообложения с приложением копий документов представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С 1 января 2021 года за непредставление указанного сообщения действуют налоговые санкции (статья 129.1 НК РФ).

С 1 января 2021 года законодательные (представительные) органы субъектов РФ больше не смогут определять сроки уплаты земельного и транспортного налогов.

Земельный и транспортный налоги подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Авансовые платежи по налогам подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (I, II и III кварталом).

Новые нормы применяются, начиная с уплаты транспортного и земельного налогов за налоговый период 2020 года.