«Инфо-Бухгалтер» 8.8 УСН.

 

Программа для бухгалтерии "Инфо-Бухгалтер" 8.8 УСН предназначена для автоматизации бухгалтерского и налогового учета компаний применяющих упрощенную систему налогообложения и, по мнению пользователей и многих авторитетных специалистов, считается наиболее легкой в освоении и использовании среди других программ бухгалтерского учета.

Отличительной особенностью программы для бухгалтера "Инфо-Бухгалтер УСН" является то, что она базируется на полноценной версии программы Инфо-Бухгалтер ОРН, поэтому все разделы бухгалтерского и налогового учета уже включены в стандартную поставку упрощенной версии. Программа достаточно универсальна и позволяет полностью удовлетворить потребности большинства пользователей по автоматизации бухгалтерского и налогового учета.

 

Функционал программы для бухгалтера «Инфо-Бухгалтер» 8.8 УСН:

 

• Полное соответствие всем требованиям Минфина и ФНС.
• Параллельное ведение бухгалтерского и налогового учета.
• Автоматическое формирование всех видов отчетности.
• Учет нескольких организаций в одной программе.
• Выгрузка отчетности для предоставления в электронном виде.
• Регулярные бесплатные обновления.
• Простота освоения и удобство в работе.
• Конвертация данных из любой программы.

"Инфо-Бухгалтер" - это программа учета, написанная для бухгалтера, а не для программиста. Удивительная гибкость программы позволяет легко настраивать ее на любые особенности учета Вашей компании и полностью соответствовать последним изменениям в законодательстве, бухгалтерском и налоговом учете и отчетности. Для успешной работы с программой Вам не потребуется держать в штате программистов, которые будут настраивать, дописывать и адаптировать программу под Вашу фирму.

 

Подробное описание программы

Скачать демоверсию

Где купить программу?

С 1 января 2025 года изменены многие положения налогового законодательства, просуществовавшие более 20 лет, например, вводится прогрессивная шкала для НДФЛ, повышаются ставки для налога на прибыль, теряет свои особые преимущества УСН.

Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» называют законом о налоговой реформе.

 

1. НДФЛ - налог на доходы физических лиц

 

Минимальный размер оплаты труда с 1 января 2025 года установлен в сумме 22 440 рублей в месяц, что составляет 48% от медианной заработной платы (Федеральный Закон от 29.10.2024 № 365-ФЗ).

Медианная зарплата – это заработанная плата, больше и меньше которой получают половина работающих граждан.

НДФЛ будет рассчитываться по прогрессивной шкале: по ставкам 13%, 15%, 18%, 20% и 22% в зависимости от уровня и вида доходов физического лица (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ)

Новые ставки налога НДФЛ на 2025 год:

• 13% — доходы до 2,4 млн руб. включительно;
• 15% — доходы от 2,4 млн до 5 млн руб. включительно;
• 18% — доходы от 5 млн до 20 млн руб. включительно;
• 20% — доходы от 20 млн.руб. до 50 млн.руб. включительно;
• 22% — доходы свыше 50 млн рублей.

А с указанием ежемесячного дохода и указанием суммы налога к уплате см. таблицу в разделе 2:

Для доходов от инвестиций, продажи недвижимости или дивидендов от бизнеса НДФЛ с 2025 года будет рассчитываться так:

• 13% с доходов до 2,4 млн,
• 15% с доходов, превышающих 2,4 млн рублей.

НДФЛ в отношении «северных» надбавок и некоторых видов доходов, связанных с проведением СВО, исчисляется, как раньше: 13% — с суммы до 5 млн рублей в год и 15% — с превышения.

Доходы, для которых действуют разные правила определения ставок, между собой не суммируются.

 

2. Ставки налога НДФЛ на 2025 год:

 

Ставка налога	Годовой доход	Сумма налога	Усредненный доход в месяц
13%	до 2,4 млн.руб. включительно	13 % от всей суммы дохода	до 200 тысяч руб.
15%	от 2,4 млн. до 5 млн. руб. включительно	312 тыс.руб + 15 % превышения	от 200 тыс.руб. до 416,7 тыс.руб.
18%	от 5 млн. до 20 млн. руб. включительно	702 тыс.руб + 18 % превышения	от 416,7 тыс.руб. до 1 млн. 670 тыс. руб.
20%	от 20 млн.руб. до 50 млн. руб. включительно	3,402 млн. руб. + 20 % превышения	от 1,667 тыс.руб. до 4,167 млн.руб.
22%	свыше 50 млн. руб.	9.402 млн.руб. + 22 % превышения	свыше 4,167 млн.руб.

 

Новые налоговые ставки приведены в статье 224 Налогового Кодекса

Порядок исчисленя налога по новым ставкам приведен в статье 225 Налогового Кодекса

Повышенная ставка будет применяться не ко всему доходу, а только к сумме превышения над пороговыми уровнями. Пояснение ФНС России

Налогоплательщик может иметь несколько источников дохода: например, одно основное место работы и одно (или несколько) мест работы по совместительству. Базы бухгалтерского учета не пересекаются, все работодателя уплачивают налог за своего работника индивидуально. Возможна ситуация, когда в разных местах за одного работника разные работодатели платят НДФЛ по разным ставкам (13%, 15%, 18% и т.д.).

В конце каждого года ИФНС считает совокупный доход конкретного человека и при необходимости доначисляет ему налог НДФЛ.

Сумма доначисленного НДФЛ отобразится в личном кабинете налогоплательщика на сайте ИФНС. Доплатить разницу нужно будет самостоятельно до 1 декабря следующего года: за 2025 год до 1 декабря 2026 года, за 2026 год - до 1 декабря 2027 года и т.д.

Многие налогоплательщики получают доходы от размещения средств на вкладах или от операций с ценными бумагами. Доходом считаются только проценты, начисленные банком по вкладу. На сумму депозита налог не начисляется. Сумма вклада — это имущество, а не доход.

Для целей налогобложения не учитываются проценты, выплаченные по вкладам (остаткам на счетах) в валюте РФ, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает одного процента годовых, и проценты по счетам эскроу. Напомним, что счет эскроу - это специальный счет для безопасного проведения расчетов между покупателем и продавцом, между покупателем квартиры в строящемся доме и застройщиком и т.п., когда средсва депонируются в банке и переходит от одного владельца к другому при наступлении определенных условий (получении права собственности).

В 2025 году налоговая база по доходам в виде процентов по всем вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации (пп. 12 п. 6 ст. 210 НК РФ), определяется за вычетом необлагаемого подоходным налогом лимита.

Необлагаемый лимит рассчитывается как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде (п. 1 ст. 214.2 НК РФ).

Например, при максимальной ключевой ставке за 2024 год 21%, установленной 25 октября 2024 года, необлагаемая сумма налога за 2024 год в 2025 году составит 210 000 руб. Следующее заседание Совета директоров Банка России по ключевой ставке запланировано на 20 декабря 2024 года. При повышении ключевой ставки освобожденная от уплаты налога сумма увеличивается.

Доходы в виде процентов по вкладам в иностранной валюте пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения дохода (п. 2 ст. 214.2 НК РФ). Налог уплачивается независимо от размера ставки. Доход от изменения курсов валют не учитывается.

Если вклад в банке был открыт несколько лет назад, а процентный доход по нему выплатили только в этом году, он всё равно облагается НДФЛ в этом году в соответсвии с датой фактического получения дохода (ст. 223 НК РФ). Если вклад был закрыт досрочно и банк не выплатил процентов, то и налог начислен не будет.

НДФЛ в отношении «северных» надбавок и некоторых видов доходов, связанных с проведением СВО, исчисляется, как раньше: 13% — с суммы до 5 млн рублей в год и 15% — с превышения.

При определении размера налоговых баз в соответствии налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов на долгосрочные сбережения, предоставляемых в соответствии со статьей 219.2 "Налоговые вычеты на долгосрочные сбережения граждан" НК РФ.

Доходы, для которых действуют разные правила определения ставок, между собой не суммируются.

Ставка налога для самозанятых в 2025 году останется прежней — 4% с доходов граждан без статуса ИП или 6% с доходов от ИП и компаний при годовом лимите 2,400 тыс. руб.

До 31 декабря 2024 года в России действует двухступенчатая шкала НДФЛ — 13% с годового дохода до 5 млн руб. и 15% с превышения.

Источники:

Источники:
1. Статья 224 НК РФ в новой редакции, действующей с 1 января 2025 года;
2. Статья 225 НК РФ в новой редакции, действующей с 1 января 2025 года;
3. Пункт 36 статьи 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ.
4. Сайт ФНС

 

 

 

Период исчисления и удержания НДФЛ	Срок уплаты (не позднее)
С 01 по 22 января 2025 года	28 января 2025 года
С 23 по 31 января 2025 года	5 февраля 2025 года
С 01 по 22 февраля 2025 года	28 февраля 2025 года
С 23 по 28 февраля 2025 года	5 марта 2025 года
С 01 по 22 марта 2025 года	28 марта 2025 года
С 23 по 31 марта 2025 года	7 апреля 2025 года (5 апреля - суббота)
С 01 по 22 апреля 2025 года	28 апреля 2025 года
С 23 по 30 апреля 2025 года	5 мая 2025 года
С 01 по 22 мая 2025 года	28 мая 2025 года
С 23 по 31 мая 2025 года	5 июня 2025 года
С 01 по 22 июня 2025 года	30 июня 2025 года (28 июня - суббота)
С 23 по 30 июня 2025 года	7 июля 2025 года (5 июля - суббота)
С 01 по 22 июля 2025 года	28 июня 2025 года
С 23 по 30 июня 2025 года	5 августа 2025 года
С 01 по 22 августа 2025 года	28 августа 2025 года
С 23 по 31 августа 2025 года	5 сентября 2025 года
С 01 по 22 сентября 2025 года	29 сентября 2025 года (28 сентября - воскресенье)
С 23 по 30 сентября 2025 года	6 октября (5 октября - воскресенье)
С 01 по 22 октября 2025 года	28 октября 2025 года
С 23 по 31 октября 2025 года	5 нояября 2025 года
С 01 по 22 ноября 2025 года	28 ноября 2025 года
С 23 по 30 ноября 2025 года	5 декабря 2025 года
С 01 по 22 декабря 2025 года	29 декабря 2025 года (28 декабря - воскресенье)
С 23 по 31 декабря 2025 года	30 декабря 2025 года (последний рабочий ден , 31 декабря - выходной)

 

4. Новые нормативы для применения УСН

 

На 2025 год установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 НК РФ, равный 1 (Последний абзац статьи 8 Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ).

Ранее установленные коэффициенты-дефляторы, необходимые в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, не применяются с 1 января 2025 года. (Статья 8 ФЗ от 29.10.2024 № 362-ФЗ) Подробнее

 

Год	Условия перехода на УСН (не более)		Условия потери права на УСН (более)
	2024	2025	2024	2025
Доход за 9 месяцев года подачи уведомления не превышает млн.руб	112,5 х 1,329 = 149,5	337,5 х 1,0 = 337,5	-	-
Cредняя численность сотрудников	Не более 100	Не более 130	Более 130	Более 130
Доход за год использования УСН (млн. руб)	-	-	200 × 1,329 = 265,8	450 х 1,0 = 450,0
Остаточная стоимость основных средств (млн.руб.)	150	200 х 1,0 = 200,0	Более 150	200 х 1,0 = 200,0

 

Изменение нормативов для применения УСН с 1 января 2025 года:

 

Норматив	Основание
Средняя численность сотрудников для применения УСН увеличена со 100 до 130 человек	Пп. 15 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ
Доходы за 9 месяцев для перехода на УСН увеличены со 112,5 до 337,5 млн руб.	Пункт 2 статьи 346.12 НК РФ
Доходы за год применения УСН увеличены с 265,8 до 450 млн руб.	Пункты 4 и 4.1 статьи 346.13 НК РФ
Остаточная стоимость основных средств увеличена со 150 до 200 млн руб.	Пункт 16 части 3 статьи 346.12 НК РФ

 

Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9-ти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, сумма всех доходов, учитываемая при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не превысила 337,5 млн.руб. (пункт 2 ст. 346.12 НК РФ).

Организации и предприниматели, утратившие в 2024 г. право на применение УСН в связи с превышением размера доходов, вправе вновь перейти на УСН с 01.01.2025, если сумма их доходов, определенная в соответствии с ФЗ от 12.07.2024 № 176-ФЗ, не превышает 337,5 млн. рублей по итогам 9 месяцев 2024 г.

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика не превысили 450 млн. рублей и в течение отчетного (налогового) периода не было допущено несоответствие требованиям, к организациям, использующим УСН, такой налогоплательщик вправе продолжать применение УСН в следующем налоговом периоде (пункт 4.1 ст. 346.13 НК РФ).

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 450 млн.руб. и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям к организациям, находящимся на УСН, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанные превышение доходов налогоплательщика и (или) несоответствие указанным требованиям (пункт 4 ст. 346.13 НК РФ).

Не вправе применять УСН организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 130 человек (подпункт 15 пункта 3 ст. 346.12 НК РФ)

Не вправе применять УСН организации, у которых остаточная стоимость основных средств, подлежащих амортизации и признаваемых амортизируемым имуществом в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 200 млн. рублей (подпункт 16 пункта 3 ст. 346.12 НК РФ).

Указанные в предыдущих абзацах величины доходов налогоплательщика и величина остаточной стоимости основных средств подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на календарный год отчетного (налогового) периода, в котором налогоплательщиком получены соответствующие доходы (пункт 2 ст. 346.12 НК РФ).

На 2025 год в целях применения главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации установлен коэффициент-дефлятор 1,0.

С 2025 года предельно допустимый размер доходов составляет 450 млн. руб. Эта та сумма, которая позволяет не утратить в течение года права на УСН. Поправки внесены в пункт 4 статьи 346.13 НК РФ. Лимит 450 млн руб. будет индексироваться на коэффициент-дефлятор, установленный на календарный год, в котором получены доходы.

Лимит остаточной стоимости основных средств, при которой организация имеет право применять УСН, увеличен с 150 млн руб. до 200 млн руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в новой редакции) и он тоже будет индексироваться на коэффициент-дефлятор как и максимально возможный доход при УСН (п. 2, 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Для того чтобы организации или ИП применять УСН, нужно соответствовать определенным условиям, (ст. 346.12 НК РФ). А именно, соблюдать лимит по выручке и численности работников.

Право перехода на УСН возникает, если по итогам 9 месяцев года, в котором подано уведомление, сумма доходов не превысила 337,5 млн рублей (абзац первый п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

Сумма дохода ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

С 2025 года лимит по применению УСН, т.е. максимум дохода для перехода на УСН, увеличен с 112,5 до 337,5 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ в новой редакции).

Если предприниматель или организация совмещали разные налоговые режимы (УСН и ПСН и т.п.), то для лимита необходимо учитывать доходы от обоих режимов.

При этом в доход не включаются:

• положительная курсовая разница, указанная в п. 11 ст. 250 НК РФ;
• субсидии, признаваемые в порядке, установленном п. 4.1 ст. 271 НК РФ, при безвозмездной передаче имущества (имущественных прав) в государственную и (или) муниципальную собственность.

Источник - Сайт ФНС

 

6. Коэффициенты-дефляторы на 2025 год

 

Приказом Минэкономразвития от 17.10.2024 № 645 (зарегистрирован в Минюсте 20 ноября 2024 г. Регистрационный № 80244) на 2025 год установлены Коэффициенты-дефляторы^*:

Номер главы НК РФ	Название главы	Коэффициент-дефлятор	Основание
Глава 23	Налог на доходы физических лиц	2,594	Приказ Минэкономразвития РФ от 17.10.2024 № 645 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2025 год"
Глава 25.1	Налог за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов	1,080
Глава 25.4	Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья	1,388
Глава 26.2	Упрощенная система налогообложения	1,0	Статья 8 Фед. закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ
Глава 26.5	Патентная система налогообложения	1,144	Приказ Минэкономразвития РФ от 17.10.2024 № 645 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2025 год"
Глава 33	Торговый сбор	1,976

 

*Коэффициент-дефлятор - коэффициент, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и рассчитываемый как произведение коэффициента-дефлятора, применяемого для целей соответствующих глав Налогового Кодекса в предшествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году.

Коэффициенты-дефляторы устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по нормативно-правовому регулированию в сфере анализа и прогнозирования социально-экономического развития, в соответствии с данными государственной статистической отчетности. (Абзац 24 пункта 2 статьи 11 НК РФ)

 

7. Предпринимателям на УСН нужно обновить программное обеспечение на ККТ

 

Законодательством о применении ККТ утверждены обязательные реквизиты кассового чека и бланка строгой отчетности (БСО). К ним, в частности, относится налоговая ставка по НДС (ст. 4.7 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). Сейчас форматам фискальных документов предусмотрены следующие реквизиты:

Реквизиты:

• сумма НДС чека по ставке 20% (тег 1102);
• сумма НДС чека по ставке 10% (тег 1103);
• сумма расчета по чеку с НДС по ставке 0% (тег 1104);
• сумма расчета по чеку без НДС (тег 1105);
• сумма НДС чека по расчетной ставке 20/120 (тег 1106);
• сумма НДС чека по расчетной ставке 10/110 (тег 1107).

С 2025 года организации и ИП, применяющие УСН, также будут признаваться плательщиками НДС. Для них, помимо основных ставок в 10% и 20%, предусмотрены и пониженные ставки налога – 5% и 7% (Федеральный закон от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ). В связи с этим требуется и уточнение обязательных реквизитов кассового чека и БСО.

Как поясняет налоговая служба на своем официальном сайте, в настоящее время также ведется доработка программного обеспечения ККТ. Ориентировочные сроки готовности – конец 2024 года.

Поэтому ФНС России указывает на необходимость незамедлительно установить соответствующие обновления в программном обеспечении ККТ тем организациям и ИП на УСН, которые будут исчислять НДС по пониженным ставкам.

Льготные ставки применяются при превышении упрощенцем порога по доходам в 60 млн руб. Если сумма доходов не достигла 250 млн руб., то ставка налога составит 5%, а если свыше этого показателя, но не более 450 млн руб., то – 7% (п. 8 ст. 164 Налогового кодекса).

Источник - ИПП "Гарант"

 

8. Организации и предприниматели на УСН платят НДС с 2025 года

 

НДС — это косвенный налог. Исчисление производится продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю.

С 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН - упрощенную систему налогообложения, с годовым доходом свыше 60 млн рублей становятся плательщиками налога на добавленную стоимость.

Изменения в Налоговый кодекс РФ внесены Федеральным законом от 12 июля 2024 года № 176-ФЗ. Однако нововведения коснутся далеко не всех упрощенцев.

Постановлением Правительства РФ от 29 октября 2024 года № 1448 внесены изменения, в форму и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС. Введена новая форма книги продаж (Подробнее) и дополнительных листов к ней (Подробнее).

Освобождение от налогообложения НДС в соответствии со ст. 145 Налогового кодекса РФ будет распространяться на тех, чьи доходы за предшествующий налоговый период не превысили в совокупности 60 млн рублей, на вновь созданные ООО и вновь зарегистрированных ИП, а также налогоплательщиков, реализующих подакцизную продукцию (ст. 145 НК РФ).

Если налогоплательщик совмещал разные налоговые режимы, доход должен учитываться от всех режимов.

При определении величины дохода не учитываются положительная курсовая разница, указанная в п. 11 ст. 250 Налогового кодекса РФ, субсидии, признаваемые в порядке, установленном п. 4.1 ст. 271 Налогового кодекса РФ, при безвозмездной передаче имущества (имущественных прав) в государственную и (или) муниципальную собственность. Освобождение от НДС не действует при ввозе товаров в РФ.

Освобождение предоставляется автоматически, представление соответствующего уведомления не предусмотрено. При реализации товаров, работ, услуг необходимо будет выставлять счета-фактуры с отметкой "Без налога (НДС)", а также вести книгу продаж.

Если в течение календарного года доход налогоплательщика превысит 60 млн. рублей, право на освобождение будет утрачено с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение. С этого момента налогоплательщик вправе применять общий или особый порядок уплаты НДС. На общем порядке НДС исчисляется и уплачивается по общим ставкам - 20%, 10%, 0% (ст. 145 НК РФ).

Особый порядок предусматривает применение пониженных ставок 5% или 7% при выполнении определенных условий.

Независимо от того, применяется ли общий или особый порядок уплаты НДС, налог не уплачивается при совершении операций:

• не являющихся объектом обложения НДС;
• освобожденных от НДС;
• при реализации товаров (работ, услуг) за пределами РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода, исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения работ, в том числе для собственных нужд, оказания услуг, в том числе для собственных нужд) за истекший период равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговый период - квартал.

Источник - Свйт ФНС России

 

Новая налоговая декларация по НДС

 

Форма, порядок заполнения и формат представления пока ещё действующей налоговой декларации по НДС утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 №ММВ-7-3/558@, утрачивающим свою силу 17.02.2025 согласно Приказу ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@.

Приказом ФНС Росии от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@ утверждена новая форма налоговой декларации по НДС, порядок ее заполнения (представления), формат представления налоговой декларации по НДС в электронной форме, а также форматы представления документов, прилагаемых к такой декларации, в электронной форме.

Приказ вступает в силу 17.02.2025 года (по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования) и применяется начиная с представления налоговой декларации по НДС за I квартал 2025 года.

Остановимся на некоторых особенностях заполнения новой налоговой декларации.

Согласно пункту 13 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по НДС (далее - Порядка), заполнение полей Декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа. При заполнении полей с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу. Заполнение текстовых полей декларации осуществляется заглавными печатными символами.

Согласно пункту 27 Порядка заполнения в показателе "Номер контактного телефона" титульного листа Декларации указывается (при наличии) номер контактного телефона налогоплательщика или его представителя с телефонным кодом города, без пробелов, скобок, прочерков.

Согласно пункту 30 Порядка в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю» указывается:

1 - если декларация представлена налогоплательщиком с учетом положений п. 5 ст. 173 и ст. 174.1 НК РФ или налоговым агентом;

2 - если документ представлен уполномоченным представителем налогоплательщика (налогового агента) по доверенности, совершенной в форме электронного документа в соответствии с положениями пункта 3 статьи 29 НК РФ, согласно абзацу восьмому пункта 30 Порядка, в поле "Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика, налогового агента" указывается GUID доверенности.

Согласно пункту 35.2 Порядка раздел 2 декларации заполняется налоговым агентом, указанным в пункте 5.2 ст. 161 НК РФ, при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ иностранными лицами, указанными в пункте 1 ст. 161 НК РФ, в счет выкупа выпущенных ими цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права. Раздел 2 декларации заполняется налоговым агентом отдельно по каждому иностранному лицу, указанному в пункте 1 ст. 161 НК РФ.

Раздел 2 Декларации заполняется налоговым агентом, указанным в пункте 5.3 статьи 161 НК РФ, при реализации физическими лицами или банками цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, организациям (за исключением банков), если указанные цифровые права удостоверяют право на получение товаров, предусмотренных подпунтом 6.2 пунтка 1 статьи 164 НК РФ, и при получении оплаты, частичной оплаты в связи с выпуском указанных цифровых прав налогоплательщиком, выпустившим указанные цифровые права, была применена налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 164 НК РФ.

Согласно пункту 38 Порядка заполнения раздела 3 Декларации в новых строках 021, 022, 031, 032, 033, 034 отражают базу и сумму налога для ставок 7%, 5%, 16,67%, 9,09%, 7/107 и 5/105. Строки 045 и 046 из новой декларации исключены.

Согласно пункту 38.11 Порядка в графе 3 по строке 120 указывают сумму НДС, исчисленную и уплаченную российским посредником и подлежащую вычету при возврате товара либо отказе покупателя физического лица от поставки товара, полностью или частично оплаченного. Это относится к продаже товаров ЕАЭС через электронные торговые площадки.

Согласно пункту 50.1 Порядка показатели в графах 3 и 4 раздела 7 Декларации заполняются только в отношении операции по реализации, отраженной в графах 1 и 2.

Согласно пункту 56.3 Порядка в графе 3 раздела 9 Декларации по строкам 010-224 отражаются данные, указанные, соответственно, в графах 2-6, 8, 10-23 книги продаж, установленному разделом II Правил ведения книги продаж, применяемому при расчете по НДС, утвержденному постановлением от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

В связи с вводом новых ставок налога 5% и 7% раздел 9 Декларации дополнен строками 181, 182, 211, 212, 241, 242, 271, 272 , а Приложение 1 к разделу 9 - строками 261, 262, 291, 292, 321, 322, 351, 352.

Согласно пункту 58.6 Порядка при заполнении приложения 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительного листа книги продаж» Декларации в графе 3 по строкам 090 - 304 отражаются данные, указанные соответственно в графах 2-6, 8, 10-23 дополнтельного листа книги продаж.

Показатели по строкам 090 - 304 заполняются аналогично заполнению показателей граф 2-6, 8, 10-23 дополнительного листа книги продаж, предусмотренному разделом IV Правил заполнения дополнительного листа книги продаж, применяемому при расчетах по НДС, утвержденному постановлением от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

Согласно пункту 64.2 Порядка при заполнении раздела 12 Декларации «Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в п. 5 статьи 173 НК РФ» в графе 3 по строке 010 указывается код вида операции, предусмотренный пунктом 3 Постановления 1137 (См. Приказ ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@), из перечня кодов видов операций, указываемых в книгах покупок и продаж и применяемых при расчетах но НДС.

В Приложении № 1 к Порядку заполнения Декларации указан перечень кодов операций, облагаемых НДС по ставке 0%, а также освобожденных от НДС.

В этот перечень включены коды:

• 1010839 – для операций по майнингу цифровой валюты;
• 1010840 – для операций по реализации цифровой валюты;
• 1010836 – для операций по реализации товаров ЕАЭС через электронную торговую площадку;
• 1011225 – для операций по реализации организациями, ведущими туроператорскую деятельность, туристского продукта в сфере внутреннего и въездного туризма;
• 1011226 – для операций оператора платформы цифрового рубля;
• 1011722 – для операций по реализации физлицами и банками цифровых прав.

Некоторые коды из перечня исключены в связи с утратой силы некоторых законодательных актов: 1010814, 1010203, 1010248, 1010461, 1010464, 1010465, 1010497 и пр.

 

9. Право на освобождение от исчисления и уплаты НДС

 

В соответствии со ст. 145 Налогового кодекса РФ организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС.

Форма уведомления об использовании права на освобождение утверждена приказом Минфина России от 26.12.2018 № 286н. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих общую систему налогообложения (ОСНО), КНД формы – 1150104 (приложение 1 приказа); для организаций и предпринимателей, применяющих ЕСХН, КНД формы – 1150105 (приложение 2 приказа).

Срок представления уведомления - не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение.

Для организаций и ИП, применяющих ОСНО, предусмотрено продление права на освобождение, для чего необходимо подать уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права. Кроме того, организации и ИП, применяющие ОСНО, имеют право на повторную подачу уведомления в случае отказа/утраты права на освобождение. Применяющие ЕСХН и утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение.

 

10. Условия освобождения от уплаты НДС

 

Основания для освобождения по ст. 145 НК РФ	Организации и ИП, применяющие ОСНО	Организации и ИП, применяющие ЕСХН
Условия освобождения	За три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации без учета налога не превысила в совокупности 2 млн рублей.	Указанные лица переходят на уплату ЕСХН и реализуют право в одном и том же календарном году. Либо при условии, что за предшествующий налоговый период по единому сельскохозяйственному налогу сумма дохода, полученного от реализации товаров, без учета налога не превысила в совокупности 60 млн рублей за 2022 год и последующие годы
Пакет подтверждающих документов	Выписка из бухгалтерского баланса (для ЮЛ)/ выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (для ИП);	выписка из книги продаж
Срок действия освобождения	12 последовательных календарных месяцев	Бессрочно
Добровольный отказ	Не возможен до истечения 12 последовательных календарных месяцев	Не вправе отказаться от права на освобождение
Утрата права на освобождение	Если сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за каждые 3 последовательных календарных месяца превысила 2 млн рублей, либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров	Если сумма дохода от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за налоговый период превысила 60 млн рублей.

Источник - Сайт ФНС России

===========

 

4. Изменения в налоге на прибыль

 

Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ с 01.01.2025 изменены налоговые ставки по налогу на прибыль организаций.

Так, налоговая ставка по налогу увеличивается с 20 до 25 процентов. При этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 7 процентов (8 процентов в 2025 - 2030 годах), зачисляется в федеральный бюджет (пункт 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации).

Для российских организаций, включенных в реестр малых технологических компаний, законами субъектов Российской Федерации в 2025 - 2030 годах может устанавливаться пониженная налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации (пункт 1.8-5 статьи 284 Кодекса).

Для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (IT-компаниq), на 2025 - 2030 года налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, увеличивается с 0 до 5 процентов, а налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, остается в размере 0 процентов (пункт 1.15 статьи 284 НК РФ).

С 2022 года по 2024 год организации, включенные в реестр аккредитованных IT-компаний, не платили налог на прибыль.

С 2025 года до 2030 года аккредитованные IT-компании будут платить налог на прибыль в размере 5%.

Для организаций, владеющих лицензиями на пользование участками недр в отношении прибыли, полученной от деятельности по освоению указанных участков недр, с 01.01.2025 налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов. При этом налоговая ставка применяется при соблюдении условий, предусмотренных пунктом 1.17-1 статьи 284 Кодекса.

Кроме того, налоговая ставка со всех доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, с 01.01.2025 увеличивается с 20 до 25 процентов (за исключением доходов, указанных в подпунктах 2 - 4 пункта 2, пунктах 3, 4 и 4.3 статьи 284 Кодекса).

Новая форма декларации по налогу на прибыль будет действовать с 1 января 2025 года. Это связано с реформой налогообложения и увеличением ставки налога до 25%. Новая форма станет более детализированной. В неё добавлено несколько важных нововведений:

• В приложение № 7 к листу 02 включён новый раздел для федерального инвестиционного вычета по основным средствам и нематериальным активам (ОС и НМА).
• Внесены изменения в строки для расходов с повышающими коэффициентами.
• Добавились новые графы для указания «Кода субъекта РФ» и «КПП организации или подразделения».

Источник - Сайт ФНС России