Инфо-Бухгалтер 8 : Основные правила учета реализации продукции и НДС

Для учета расчетов с покупателями необходимо использовать субсчета третьего уровня субсчета 62/СР «По документам, срок оплаты которых не наступил». Например, субсчет 62/СР/035 — ООО «Полином».

Для учета полученной предоплаты в счет предстоящих поставок (авансов) используются субсчета третьего уровня к субсчету 62/А «Расчеты по авансам полученным». Эти субсчета должны полностью соответствовать субсчетам 62/СР.

Например, основной субсчет, по которому ведется учет расчетов с ООО «Вектор» — 62/СР/002-ООО «Вектор».

Тогда субсчет, на котором учитываются авансы, полученные от ООО «Вектор» — 62/А/002-ООО «Вектор».

При реализации продукции бухгалтер оформляет следующие документы:

• счет;

• счет-фактуру;

• расходную накладную.

Программа позволяет выписывать эти документы в любой последовательности. На основании документа, оформленного первым, происходит автоматическое оформление двух других. При этом возможны два варианта взаимосвязи этих документов:

• связанные документы. Документ формируется на основе уже созданного документа (например, при выписке счета-фактуры используется ранее оформленный счет или накладная). Любое изменение одного из них приводит к такому же изменению другого (связанного) документа. Этот ситуация возникает, если в этих документах в поле ввода «Вариант выписки» выбрать «К счету» или «К счету-фактуре» или «К накладной»;

• несвязанные документы. Документ формируется на основании другого (несвязанного) документа, и изменения в одном из них не повлекут изменения в другом. Этот вариант возникает, если в графе «Загрузить товары» выбрать один из документов (счет, счет-фактуру, накладную).

В соответствии с главой 21 НК РФ при получении денежных средств в виде оплаты в счет предстоящих поставок продукции должен составляться счет-фактура на предоплату (аванс), который регистрируется в книге продаж.

Счета-фактуры, выписанные и зарегистрированные в книге продаж при получении оплаты в счет предстоящих поставок товаров, регистрируются налогоплательщиком в книге покупок при отгрузке товаров в счет полученной предоплаты. Таким образом корректируется сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет.

Рассмотрим схему формирования проводок при реализации продукции и поступлении оплаты в счет предстоящих поставок (табл. 2).

Таблица 2 Формирование проводок при реализации продукции и поступлении оплаты в счет предстоящих поставок товаров (авансов).

Дебет	Кредит	Сумма	Примечание
Выписка счета-фактуры на отгрузку
62/СР/ХХ	90/1/1	Полная стоимость с учетом НДС	—
90/3	68/НДС	Сумма НДС	По отгрузке
90/2	43/ХХ	Себестоимость продукции	Для торговли- кредит 41/ХХ
62/А/ХХ	68/НДС	Сторно НДС с суммы аванса	—
62/А/ХХ	62/СР/ХХ	Сумма аванса	—
0/0	0/1/Х	Выручка от реализации без НДС	Налоговая проводка
Выписка счета-фактуры на оплату в счет предстоящих поставок товаров
51	62/А/ХХ	Сумма аванса	—
62/А	68/НДС	Сумма НДС с аванса	—
Поступление оплаты по счету-фактуре
50 или 51	62/СР/ХХ	Сумма оплаты	—

Для учета реализации рекомендуем использовать следующую очередность оформления документов (рис. 1):

• выписывается счет, проводки не формируются;

• при поступлении предоплаты от покупателя выписывается счет-фактура на предоплату, формируются проводки по учету предоплаты;

• в момент отгрузки продукции выписывается счет-фактура на отгрузку, формируются бухгалтерские и налоговые проводки по отгрузке продукции и списанию ее со склада;

• выписывается расходная накладная, проводки не формируются;

• учитывается поступление оплаты за отгруженную продукцию, формируются проводки по оплате продукции.

Рис. 1: Очередность оформления документов при учете операций по реализации продукции

Рассмотрим порядок учета реализации продукции более подробно.

Для оформления документов по реализации продукции необходимо выбрать пункт главного меню Документы >> Заполнение, в открывшемся списке выбрать раздел «3. Счета, счета-фактуры, накладные, прайс-лист» и открыть необходимый бланк.