Инфо-Бухгалтер 8 : Основные правила учета реализации продукции и НДС

Profile picture for user Замараев Дмитрий.
Автор: Замараев Дмитрий.

Для учета расчетов с покупателями необходимо использовать субсчета третьего уровня субсчета 62/СР «По документам, срок оплаты которых не наступил». Например, субсчет 62/СР/035 — ООО «Полином».

Для учета полученной предоплаты в счет предстоящих поставок (авансов) используются субсчета третьего уровня к субсчету 62/А «Расчеты по авансам полученным». Эти субсчета должны полностью соответствовать субсчетам 62/СР.

Например, основной субсчет, по которому ведется учет расчетов с ООО «Вектор» — 62/СР/002-ООО «Вектор».

Тогда субсчет, на котором учитываются авансы, полученные от ООО «Вектор» — 62/А/002-ООО «Вектор».

При реализации продукции бухгалтер оформляет следующие документы:

  • счет;

  • счет-фактуру;

  • расходную накладную.

Программа позволяет выписывать эти документы в любой последовательности. На основании документа, оформленного первым, происходит автоматическое оформление двух других. При этом возможны два варианта взаимосвязи этих документов:

  • связанные документы. Документ формируется на основе уже созданного документа (например, при выписке счета-фактуры используется ранее оформленный счет или накладная). Любое изменение одного из них приводит к такому же изменению другого (связанного) документа. Этот ситуация возникает, если в этих документах в поле ввода «Вариант выписки» выбрать «К счету» или «К счету-фактуре» или «К накладной»;

  • несвязанные документы. Документ формируется на основании другого (несвязанного) документа, и изменения в одном из них не повлекут изменения в другом. Этот вариант возникает, если в графе «Загрузить товары» выбрать один из документов (счет, счет-фактуру, накладную).

В соответствии с главой 21 НК РФ при получении денежных средств в виде оплаты в счет предстоящих поставок продукции должен составляться счет-фактура на предоплату (аванс), который регистрируется в книге продаж.

Счета-фактуры, выписанные и зарегистрированные в книге продаж при получении оплаты в счет предстоящих поставок товаров, регистрируются налогоплательщиком в книге покупок при отгрузке товаров в счет полученной предоплаты. Таким образом корректируется сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет.

Рассмотрим схему формирования проводок при реализации продукции и поступлении оплаты в счет предстоящих поставок (табл. 2).

Таблица 2 Формирование проводок при реализации продукции и поступлении оплаты в счет предстоящих поставок товаров (авансов).

Дебет

Кредит

Сумма

Примечание

Выписка счета-фактуры на отгрузку

62/СР/ХХ

90/1/1

Полная стоимость с учетом НДС

90/3

68/НДС

Сумма НДС

По отгрузке

90/2

43/ХХ

Себестоимость продукции

Для торговли- кредит 41/ХХ

62/А/ХХ

68/НДС

Сторно НДС с суммы аванса

62/А/ХХ

62/СР/ХХ

Сумма аванса

0/0

0/1/Х

Выручка от реализации без НДС

Налоговая проводка

Выписка счета-фактуры на оплату в счет предстоящих поставок товаров

51

62/А/ХХ

Сумма аванса

62/А

68/НДС

Сумма НДС с аванса

Поступление оплаты по счету-фактуре

50 или 51

62/СР/ХХ

Сумма оплаты

Для учета реализации рекомендуем использовать следующую очередность оформления документов (рис. 1):

  • выписывается счет, проводки не формируются;

  • при поступлении предоплаты от покупателя выписывается счет-фактура на предоплату, формируются проводки по учету предоплаты;

  • в момент отгрузки продукции выписывается счет-фактура на отгрузку, формируются бухгалтерские и налоговые проводки по отгрузке продукции и списанию ее со склада;

  • выписывается расходная накладная, проводки не формируются;

  • учитывается поступление оплаты за отгруженную продукцию, формируются проводки по оплате продукции.

Рис. 1: Очередность оформления документов при учете операций по реализации продукции

Рассмотрим порядок учета реализации продукции более подробно.

Для оформления документов по реализации продукции необходимо выбрать пункт главного меню Документы >> Заполнение, в открывшемся списке выбрать раздел «3. Счета, счета-фактуры, накладные, прайс-лист» и открыть необходимый бланк.

Поделитесь с коллегами: